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| 企業(yè)所得稅十五項(xiàng)定期減免的起點(diǎn)和期限分類(lèi)總結(jié) |
| 發(fā)布時(shí)間：2016/1/27 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：563 |
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現(xiàn)行稅法下，定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要有十五項(xiàng)，這十五項(xiàng)中，有的從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起享受，有的從企業(yè)獲利年度起享受，有的是“兩免三減半”，有的是“五免”，有的是“三免三減半”，還有“五免五減半”，單是年限問(wèn)題，就足以讓人繞暈。在此筆者進(jìn)行歸納總結(jié)，希望對(duì)大家有一定幫助。
一、從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起享受優(yōu)惠的情形
1、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目
企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的項(xiàng)目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目
企業(yè)從事《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
3、實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目
清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)CDM項(xiàng)目）實(shí)施企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類(lèi)CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類(lèi)CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類(lèi)CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
4、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目
對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
5、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得
經(jīng)濟(jì)特區(qū)（深圳、珠海、汕頭、廈門(mén)和海南）和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
6、新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)
對(duì)在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
7、新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)新辦企業(yè)
對(duì)在新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
二、自獲利年度起享受優(yōu)惠的情形
1、動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品
經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
2、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）
3、線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
4、投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
5、新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)
我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）
6、符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)
符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)，在2017年（含2017年）前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自2017年起計(jì)算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。
7、符合條件的集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專(zhuān)用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)
符合條件的集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專(zhuān)用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017年）前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自2017年起計(jì)算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。
8、符合條件的軟件企業(yè)
我國(guó)境內(nèi)符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
三、歸類(lèi)總結(jié)
從優(yōu)惠起點(diǎn)來(lái)看，所有的項(xiàng)目?jī)?yōu)惠都是從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起享受，特殊地區(qū)企業(yè)（經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)高新技術(shù)企業(yè)、新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)、新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)新辦企業(yè)）定期減免稅優(yōu)惠是從企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起享受；只有特殊行業(yè)，主要是動(dòng)漫、集成電路相關(guān)和軟件企業(yè)是自獲利年度起享受優(yōu)惠，但是2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自2017年起計(jì)算優(yōu)惠期。
從優(yōu)惠期限來(lái)看，所有的項(xiàng)目?jī)?yōu)惠都是“三免三減半”，特殊地區(qū)和特殊行業(yè)一般實(shí)行“兩免三減半”，但是特殊地區(qū)中的新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)新辦企業(yè)實(shí)行“五免”，特殊行業(yè)中的線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)和投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)兩類(lèi)高技術(shù)和高投資企業(yè)，實(shí)行“五免五減半”。 |
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