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| 公司增資及資本公積轉(zhuǎn)增股本涉稅問題解答 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：2316 |
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| 公司增資原自然人股東是否繳納個人所得稅？ 問：我公司原注冊資本880萬元，由自然人甲出資571萬元，占注冊資本65%；乙出資317萬元，占注冊資本的35%.2009年8月我公司申請增加注冊資本，由丙公司出資5000萬元。增資后甲、乙、丙的出資比例變更為9.7%，5.38%，84.92%.請問這項業(yè)務(wù)原自然人股東的股權(quán)比例減少是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓？是否應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）等文件規(guī)定繳納個人所得稅？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。 股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時，應(yīng)填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。 因此，以上政策是針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及個人所得稅的規(guī)定，但貴公司僅為增資引起股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，原個人股東并未進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，也無轉(zhuǎn)讓所得，所以不需要計算繳納個人所得稅。資本公積轉(zhuǎn)增股本是否繳納企業(yè)所得稅？ 問：我公司是上市公司，近日股東大會決定將股權(quán)（票）溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第四條第（二）款規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。 因此，公司以股權(quán)（票）溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，投資企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅或免稅收入處理，不需要繳納企業(yè)所得稅。 未分配利潤轉(zhuǎn)增資本視股東性質(zhì)區(qū)別繳納所得稅 |
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