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| 大國(guó)稅函[2010]90號(hào) 大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)問題的通知》的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：708 |
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| 大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)問題的通知》的通知大國(guó)稅函[2010]90號(hào) 2010-04-13 各區(qū)、市（縣）國(guó)稅局，直屬稅務(wù)分局：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]89號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“89號(hào)文”），經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：一、出口企業(yè)出口的貨物同時(shí)滿足下述條件的可認(rèn)定為89號(hào)文中第一條所指的“受國(guó)際金融危機(jī)影響”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在對(duì)出口企業(yè)其他退稅單證、電子信息審核無誤后辦理出口退（免）稅。1.出口企業(yè)2008年1月1日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期，下同）后出口的貨物；2.出口企業(yè)收到外商貨款日期超過合同約定的收款期限；3.出口企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期）起180天以后收到外商貨款（遠(yuǎn)期收匯除外）。二、鑒于我市出口企業(yè)已實(shí)行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的管理方式，出口企業(yè)若在規(guī)定的核銷期限內(nèi)已向主管外管局提交核銷申請(qǐng)的，可憑主管外管局簽章確認(rèn)的《出口收匯核銷信息登記表》（見附件）申請(qǐng)認(rèn)定為89號(hào)文件中第二條的“因網(wǎng)上核銷系統(tǒng)、信息傳輸系統(tǒng)等原因致使出口企業(yè)逾期收匯核銷”情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后可按有關(guān)規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。三、出口企業(yè)2008年1月1日后出口的貨物發(fā)生逾期收匯核銷并已視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額的，各局經(jīng)核實(shí)確符合上述情形的可準(zhǔn)予沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，同時(shí)進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。具體操作如下：（一）《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求1. 出口企業(yè)需調(diào)整增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)的，應(yīng)合并于2010年3、4月所屬期進(jìn)行調(diào)整申報(bào)。申報(bào)時(shí)以負(fù)值沖減《增值稅納稅申報(bào)表》中原視同內(nèi)銷申報(bào)的銷售額和銷項(xiàng)稅額或按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額欄次，同時(shí)申報(bào)相應(yīng)的出口收入及不得免征和抵扣稅額。2.出口企業(yè)需將調(diào)整申報(bào)的明細(xì)情況形成書面材料上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（二）出口退稅申報(bào)相關(guān)要求1.出口企業(yè)可將符合條件的出口貨物合并到2010年3、4月份所屬期進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)已核銷的進(jìn)料加工出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)先根據(jù)申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)料加工實(shí)際分配率計(jì)算出調(diào)整部分的進(jìn)口料件金額，并據(jù)此計(jì)算出調(diào)整部分的不予免征和抵扣稅額抵減額及免抵退抵減額，形成書面申請(qǐng)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初審人員經(jīng)核實(shí)企業(yè)申請(qǐng)調(diào)整的數(shù)據(jù)無誤后，將不予免征和抵扣稅額抵減額及免抵退抵減額在“審核系統(tǒng)—生產(chǎn)退稅管理—生產(chǎn)企業(yè)上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)處理—生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表調(diào)整表—生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表調(diào)整表錄入”模塊錄入，“結(jié)轉(zhuǎn)年月”錄入上期申報(bào)年月；數(shù)據(jù)傳遞到復(fù)審環(huán)節(jié)后，復(fù)審人員在“上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)處理—生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表調(diào)整表—生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表調(diào)整反饋”模塊確認(rèn)；然后接單人員在“管理服務(wù)—企業(yè)退稅情況查詢—生產(chǎn)企業(yè)退稅情況查詢—按年度生成審核反饋信息”模塊將調(diào)整數(shù)據(jù)反饋出口企業(yè)，出口企業(yè)將該反饋結(jié)果讀入申報(bào)系統(tǒng)。然后，在當(dāng)月所屬期將符合條件的前期出口收入在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)用調(diào)整法逐筆紅字沖減后重新申報(bào)。2.外貿(mào)企業(yè)已將逾期收匯核銷貨物視同內(nèi)銷征稅且已開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須將《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》收回。（三）退稅部門審核要求1.在審核過程中，對(duì)于出現(xiàn)的“出口報(bào)關(guān)單號(hào)（XXX）發(fā)生重復(fù)申報(bào)”等疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)確屬于本次調(diào)整申報(bào)產(chǎn)生的可人工挑過。2.出口企業(yè)逾期收匯核銷的出口貨物，凡不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]89號(hào)）規(guī)定的，一律按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）等有關(guān)文件執(zhí)行。四、本通知下發(fā)后新發(fā)生的逾期未收匯核銷的出口貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知出口企業(yè)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）等文件處理。出口企業(yè)逾期收匯核銷后，若符合本通知第一、二條規(guī)定的，可持相關(guān)資料再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退（免）稅。 附件：出口收匯批次核銷信息登記表 下載: doc 文件 |
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