三、營業(yè)稅
1、泥漿工程應(yīng)繳納營業(yè)稅還是增值稅？應(yīng)如何確定其計(jì)稅依據(jù)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人提供泥漿工程勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]375號(hào)）的規(guī)定，“泥漿工程”是指為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為。納稅人按照客戶要求，為鉆進(jìn)作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，按照“建筑業(yè)---其他工程作業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。
無論納稅人與建設(shè)單位如何核算，其營業(yè)稅均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。
四、個(gè)人所得稅
1、個(gè)人對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)如何在個(gè)人所得稅稅前計(jì)算扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條第二款規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定：稅法第六條第二款所說的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
另外，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）第八條規(guī)定：公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開具。新設(shè)立的基金會(huì)在申請(qǐng)獲得捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人可憑捐贈(zèng)票據(jù)依法享受稅前扣除。部分經(jīng)過批準(zhǔn)的基金會(huì)，如農(nóng)村義務(wù)教育基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國福利會(huì)、中國紅十字會(huì)等，個(gè)人向其捐贈(zèng)的所得，按照規(guī)定可以在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得時(shí)全額扣除。
五、契稅
1、對(duì)于繼承土地、房屋權(quán)屬有什么契稅政策？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]1036號(hào)）文件規(guī)定：
第一條，對(duì)于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。
第二條，按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。
六、房產(chǎn)稅
1、我公司融資租賃某財(cái)務(wù)公司的房屋作為辦公用房，由誰來繳納房產(chǎn)稅，如何繳納？
融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃業(yè)務(wù)，即：出租人根據(jù)承租人所要求的條件購入設(shè)備或固定資產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)所有權(quán)歸出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期屆滿，承租人付清租金后，有權(quán)按殘值購買固定資產(chǎn)，出租人喪失所有權(quán)，承租人擁有所有權(quán)。
對(duì)融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方，這實(shí)際上是采取分期付款購買固定資產(chǎn)的形式。所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)按房產(chǎn)余值計(jì)征。這與財(cái)務(wù)制度上將融資租賃資產(chǎn)計(jì)入企業(yè)的固定資產(chǎn)的規(guī)定是相吻合的。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，為完善房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策，堵塞稅收征管漏洞，自2009年l2月1日起，屬于融資租賃性質(zhì)的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
由此可見，貴公司的辦公用房應(yīng)按此規(guī)定依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
2、我公司租入新辦公樓后進(jìn)行裝修，發(fā)生的大額裝修費(fèi)是否繳納房產(chǎn)稅？如果繳納應(yīng)我公司繳納還是出租人繳納？
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）規(guī)定，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。其中，房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算，納稅人未按國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估?！ ?BR> 對(duì)于租入新房屋的裝修支出，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法有關(guān)精神，如由承租人承擔(dān)有關(guān)裝修費(fèi)用，作為承租企業(yè)的“長期待攤費(fèi)用”，未計(jì)入出租方的房屋原值，所發(fā)生的裝修支出可以不繳納房產(chǎn)稅。
3、我公司將房產(chǎn)出租，第一個(gè)月是免租金，是否還需要繳納房產(chǎn)稅？
關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問題，《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）文規(guī)定：“對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅?！?BR> 在實(shí)際的房產(chǎn)租賃中，一些出租人往往采取給予一定期限免收租金的優(yōu)惠來招攬承租人。如果按實(shí)際租金收入征稅，免收租金期間納稅人對(duì)其房產(chǎn)按零租金申報(bào)，據(jù)此計(jì)算的應(yīng)納稅款為零，造成了稅收流失。盡管免收租金期間沒有租金收入，但該房產(chǎn)用于出租，屬營業(yè)用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。
為堵塞出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅征收漏洞，財(cái)稅[2010]121號(hào)文件明確，出租房產(chǎn)免收租金期間計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，并由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。
此條規(guī)定符合房產(chǎn)稅的基本精神——只要用于商業(yè)目的就應(yīng)該征收房產(chǎn)稅，也就是說納稅人只能在從價(jià)和從租之間選擇其中一個(gè)方式繳納。
七、印花稅
1、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證應(yīng)如何界定征收印花稅呢？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知》規(guī)定（國稅函〔2009〕9號(hào)）規(guī)定：
對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。
2、單位與員工簽訂的借款合同是否要繳納印花稅？
印花稅稅目稅率表中的稅目“借款合同”的范圍規(guī)定：借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同。因此普通企業(yè)與員工簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍，不用繳納印花稅。
3、村里成立了農(nóng)民專業(yè)合作社，需要繳納印花稅嗎？
根據(jù)《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。本通知所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。專業(yè)合作社的其他應(yīng)稅憑證應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。
