各市國家稅務(wù)局：
近接國家稅務(wù)總局《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號)，為進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除政策，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
一、期初庫存農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
(一)試點(diǎn)納稅人按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可將進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，但必須于2012年12月31日前全額入庫。具體辦法由各市局根據(jù)所轄試點(diǎn)納稅人實際情況確定。
(二)各省轄市局應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)納稅人期初庫存農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情況，填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出備案表》(見附件1)，于2012年10月31日前上報省局備案(上報地址：省局服務(wù)器/centre/貨物勞務(wù)稅處)。
二、啤酒生產(chǎn)企業(yè)耗用農(nóng)產(chǎn)品的核定扣除方法
啤酒生產(chǎn)企業(yè)耗用大米等農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法按照《實施辦法》中第四條“成本法”相關(guān)規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。
三、試點(diǎn)納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品或以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的貨物，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行會計處理
(一)借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：原材料、半成品、產(chǎn)成品等科目
(二)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：主營業(yè)務(wù)成本
四、試點(diǎn)納稅人的農(nóng)產(chǎn)品耗用率標(biāo)準(zhǔn)
省局農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組，對各市局上報的試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率已審核確定?，F(xiàn)將《試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率核定匯總表》(見附件2)發(fā)給你們，請各主管國稅機(jī)關(guān)將本機(jī)關(guān)分管范圍內(nèi)納稅人的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)向社會公告，同時制作《稅務(wù)事項通知書》通知試點(diǎn)納稅人。
附件：1.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出備案表
2.試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率核定匯總表
