|
|
|
|
| 穗地稅發(fā)[2008]58號 廣州市外籍人員工資薪金所得個人所得稅納稅評估暫行辦法 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：795 |
| |
| 廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《廣州市外籍人員工資薪金所得個人所得稅納稅評估暫行辦法》的通知穗地稅發(fā)[2008]58號 2008-10-22局屬各單位： 現(xiàn)將《廣州市外籍人員工資薪金所得個人所得稅納稅評估暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 附件：1.廣州市外籍人員個人所得稅納稅評估分析指標(biāo) 2.廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談申請表 3.廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑書 4.廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)約談通知書 5.廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談記錄 6.廣州市外籍人員修正申報工資薪金收入通知書 7.廣州市外籍人員工資薪金個人所得稅納稅評估結(jié)論表 8.廣州市外籍人員工資薪金個人所得稅納稅評估問題移送呈批表 9.廣州市外籍人員工資薪金個人所得稅納稅評估工作情況表廣州市外籍人員工資薪金所得個人所得稅納稅評估暫行辦法 第一章 總則 第一條 為進一步強化外籍人員個人所得稅稅源管理，規(guī)范外籍人員個人所得稅納稅評估工作，提高外籍人員個人所得稅征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)稅收法律法規(guī)，結(jié)合我市實際，制定本辦法?！ 〉诙l 廣州市外籍人員工資薪金所得個人所得稅納稅評估（以下稱納稅評估）是指主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)外籍人員報送的工資薪金個人所得稅納稅申報資料、扣繳義務(wù)人報送的代扣代繳稅款報告資料以及主管稅務(wù)機關(guān)掌握的其他稅務(wù)資料和信息，運用數(shù)據(jù)信息對比分析等方法，對納稅人納稅情況或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的真實性，準(zhǔn)確性及合法性進行綜合評定，并采取進一步征管措施的稅收管理工作?！ 〉谌龡l 各區(qū)（市）地方稅務(wù)局為納稅評估工作的主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將納稅評估工作納入本單位年度工作計劃，制定年度具體工作方案，提出納稅評估工作重點，規(guī)范納稅評估程序。 第四條 市局涉外稅務(wù)管理處負(fù)責(zé)納稅評估的指導(dǎo)協(xié)調(diào)工作；各區(qū)（市）地方稅務(wù)局應(yīng)安排相應(yīng)稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)納稅評估的具體工作?！ 〉谖鍡l 納稅評估工作原則上在納稅申報期限屆滿之后進行，評估期限應(yīng)以外籍人員納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為重點，特殊情況可延伸到往期或以往年度?！ 〉诹鶙l 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于年度終了后一個月內(nèi)向市局報送本單位上年開展納稅評估工作情況，并附送《廣州市外籍人員工資薪金個人所得稅納稅評估工作情況表》。 第二章 納稅評估對象 第七條 納稅評估對象為因任職、受雇或派遣在我市工作取得工資薪金所得的外籍人員及其應(yīng)納工資薪金個人所得稅?！ 〉诎藯l 納稅評估重點對象可以運用外籍人員個人所得稅納稅評估分析指標(biāo)和日常征管掌握的信息，采取人機結(jié)合方法篩選?！ 〉诰艞l 各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合本單位的實際，以企業(yè)、組織或機構(gòu)為納稅評估單位，開展納稅評估工作，且年度納稅評估工作應(yīng)達到以下要求： ?。ㄒ唬┟磕赀x取不低于百分之十的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，對其外籍人員進行納稅評估?！ 。ǘζ渌型饧藛T的企業(yè)和單位，可根據(jù)實際情況，每年可選取部分企業(yè)，對其外籍人員進行納稅評估?！ 。ㄈ┩瓿墒芯植贾玫膶ｍ椉{稅評估工作。 第三章 納稅評估方法 第十條 納稅評估分析應(yīng)以計算機為依托，通過對納稅人或扣繳義務(wù)人申報納稅資料進行案頭初審，對比相關(guān)分析指標(biāo)，并通過對納稅人、扣繳義務(wù)人進行書面提問或約談、調(diào)查核實等方法，對納稅人或扣繳義務(wù)人納稅申報資料和其他稅務(wù)資料進行全面審核、分析、評估和處理。 第一節(jié) 納稅評估內(nèi)容 第十一條 納稅評估包括以下主要內(nèi)容: ?。ㄒ唬∈欠裨谝?guī)定期限辦理申報納稅； ?。ǘ《悇?wù)資料申報是否完整； ?。ㄈ€人與任職、受雇單位申報納稅資料是否一致； ?。ㄋ模〖{稅申報表各項目及相關(guān)數(shù)字之間邏輯關(guān)系是否正確； （五） 境內(nèi)、境外現(xiàn)金、實物和有價證券等形式工資薪金所得以及兼職收入是否完整申報； ?。∩陥髴?yīng)稅收入、適用稅目、稅率及應(yīng)納稅額計算是否準(zhǔn)確； ?。ㄆ撸‘?dāng)期納稅申報情況與上期納稅申報情況是否差異較大； （八） 納稅申報情況與任職、受雇單位工資福利政策以及日常征管掌握的情況是否差異較大； ?。ň牛〖{稅人申報工資薪金所得額與相類同國籍（地區(qū)）、職務(wù)、職業(yè)、任職時間或任職單位所屬行業(yè)、規(guī)模等外籍人員工資薪金水平，是否差異較大； （十） 納稅申報情況與有關(guān)外籍人員個人所得稅納稅評估分析指標(biāo)是否差異較大； ?。ㄊ唬∩陥髴?yīng)稅、減免稅和不征稅項目是否符合有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定； ?。ㄊp免稅項目是否經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批（備案）； （十三） 扣除項目金額是否真實、合理； ?。ㄊ模∵m用稅收協(xié)定是否正確； ?。ㄊ澹⊥饧藛T工作項目是否已構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)； ?。ㄊ⊥饧藛T工資薪金支付或負(fù)擔(dān)申報是否正確； ?。ㄊ撸∈欠穸禄蚋邔庸芾砣藛T； ?。ㄊ耍【硟?nèi)居住和工作天數(shù)計算是否正確，納稅義務(wù)確定及適用計算公式是否正確； ?。ㄊ牛∩陥髴?yīng)納稅額與實繳稅額是否一致； ?。ǘ∈欠翊嬖谕饧藛T個人所得稅納稅申報人數(shù)為零的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)； ?。ǘ唬≈鞴芏悇?wù)機關(guān)認(rèn)為應(yīng)納入評估的其他內(nèi)容。 第二節(jié) 納稅評估基本資料 第十二條 納稅評估依據(jù)的基本資料包括: ?。ㄒ唬V州市外籍人員基本情況表； ?。ǘV州市外籍人員境內(nèi)居住和工作時間記錄表； ?。ㄈV州市外籍人員變動情況表； ?。ㄋ模V州市外籍人員離職報告表； ?。ㄎ澹〖{稅申報表（扣繳報告表）（包括電子申報信息）、繳（扣）稅憑證； ?。⊥饧藛T護照復(fù)印件及出入境記錄； ?。ㄆ撸⊥饧藛T境內(nèi)外任職受雇合同； ?。ò耍【惩馀汕矄挝辉轮Ц豆べY薪金明細表（獎金、津貼等）或工資薪金收入證明； ?。ň牛【惩庾罱べY薪金收入納稅申報表； ?。ㄊ∑髽I(yè)有關(guān)外籍人員工資薪金及福利政策； ?。ㄊ唬≈鞴芏悇?wù)機關(guān)需要的其他稅務(wù)資料。 第三節(jié) 納稅評估步驟 第十三條 納稅評估按評析、核實、認(rèn)定、處理四個步驟進行。 第十四條 評析工作：根據(jù)本辦法第十二條所列有關(guān)資料和納稅人或扣繳義務(wù)人報送的其他稅務(wù)資料以及日常掌握的納稅人基本情況，按照本辦法第十一條有關(guān)內(nèi)容要求，運用信息技術(shù)與人工結(jié)合的方法，對納稅人申報情況或扣繳義務(wù)人代扣代繳情況的真實性、完整性、合法性、準(zhǔn)確性進行審核、分析、比較，初步確定納稅人或扣繳義務(wù)人代扣代繳申報納稅情況是否存在問題或疑點。 主管地方稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為評析資料不足的，可按有關(guān)規(guī)定要求納稅人或扣繳義務(wù)補充提供相關(guān)納稅資料?！ 〉谑鍡l 核實工作： ?。ㄒ唬┰u析中發(fā)現(xiàn)納稅人或扣繳義務(wù)人代扣代繳申報應(yīng)稅收入存在以下情況之一的，納稅評估人員應(yīng)填寫《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談申請表》，向納稅人或扣繳義務(wù)人發(fā)出《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑書》或《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)約談通知書》，要求納稅人或扣繳義務(wù)人限期答復(fù)或約談納稅人、扣繳義務(wù)人，并要求其提供相關(guān)證明材料；納稅評估人員也可以下戶調(diào)查核實有關(guān)情況?！ ?. 納稅人取得應(yīng)稅工資薪金收入，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報； 2. 納稅人取得中國境內(nèi)外支付工資薪金收入，而未申報境外機構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的工資薪金收入； 3. 每月申報工資薪金收入與相應(yīng)指標(biāo)水平比較明顯偏低，又不能提供本辦法所列有效證明的； 4. 當(dāng)期納稅申報收入額與上期納稅申報收入額差異較大，且沒有正當(dāng)理由； 5. 外商投資企業(yè)的投資者或董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)，或名義上不擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，但實際上從事企業(yè)日常管理工作，而沒有申報工資薪金收入； 6. 主管稅務(wù)機關(guān)確定的其他情況。 ?。ǘ┘s談納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： 1. 外籍人員來華工作內(nèi)容、職業(yè)、職務(wù)、雇主等情況； 2. 外籍人員工作時間及在華居住時間情況； 3. 工資薪金支付及稅款負(fù)擔(dān)形式； 4. 受雇單位工資薪金及福利政策規(guī)定情況； 5. 在原居住國(地區(qū))交納個人所得稅情況； 6. 其他與納稅有關(guān)的情況?！ 。ㄈ┰诩s談環(huán)節(jié)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人或者扣繳義務(wù)人講解有關(guān)稅收政策并指出納稅人或扣繳義務(wù)人納稅申報存在的問題和有關(guān)法律責(zé)任等，同時做好《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談記錄》。 ?。ㄋ模┘{稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人稅務(wù)約談時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)委托代理合法證明。 ?。ㄎ澹┲鞴芏悇?wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)約談、下戶調(diào)查和納稅人、扣繳義務(wù)人的答復(fù)情況，向納稅人或者扣繳義務(wù)人發(fā)出《外籍人員修正申報工資薪金收入通知書》，并要求其在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報個人所得稅?！ 。υu析過程中發(fā)現(xiàn)的其他違反稅收征收管理問題，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人或扣繳義務(wù)人做出解釋、說明，并按有關(guān)法律法規(guī)進行跟進處理。 第十六條 認(rèn)定工作： ?。ㄒ唬┱J(rèn)定合理申報的情況： 1. 納稅申報收入合理，納稅評估未發(fā)現(xiàn)問題或疑點的； 2. 經(jīng)稅務(wù)約談后主動修正申報納稅金額，且經(jīng)重新評估認(rèn)定申報合理的； 3. 修正納稅申報收入，經(jīng)重新評估認(rèn)定合理或雖然申報收入偏低但解釋理由充分、證明材料真實、合法的?！ 。ǘ┱J(rèn)定異常申報的情況： 1. 對修正申報后，重新評估認(rèn)定仍然存在本辦法第十五條第（一）項情形，而且解釋理由不充分、提供證據(jù)不足； 2. 拒不進行修正申報的?！ 。ㄈ?yīng)依法處理的其他違反稅收征收管理有關(guān)規(guī)定的情形?！ 〉谑邨l 處理工作： 納稅評估經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)納稅評估認(rèn)定結(jié)果，擬定處理意見，并填寫《納稅評估結(jié)論表》，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核，分別按以下辦法處理： ?。ㄒ唬φJ(rèn)定合理申報的情況，可暫不作進一步處理,有關(guān)納稅評估資料應(yīng)及時整理、分類記錄存檔。日后證據(jù)證明納稅人或扣繳義務(wù)人有偷逃騙稅等違法行為的，仍將依法進行處理?！ 。ǘφJ(rèn)定異常申報的情況，主管稅務(wù)機關(guān)可以繼續(xù)進行質(zhì)疑約談或根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅收入。必要時，可根據(jù)《稅收情報交換管理規(guī)程（試行）》等有關(guān)規(guī)定制作專項稅收情報請求締約國協(xié)查。 對有偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅嫌疑或抗稅行為的外籍人員，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)填寫《廣州市外籍人員工資薪金個人所得稅納稅評估問題移送呈批表》，將外籍人員相關(guān)稅務(wù)資料移送稽查部門作進一步調(diào)查核實和處理，稽查部門應(yīng)定期將核查情況回復(fù)移送部門。 對欠繳稅款的外籍人員，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定通知出境管理機關(guān)阻止其出境?！ 。ㄈζ渌`反稅收征收管理有關(guān)規(guī)定的情況，主管稅務(wù)機關(guān)機關(guān)應(yīng)向納稅人或扣繳義務(wù)人發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》，責(zé)令限期改正，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處理。 第四章 檔案資料管理 第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將納稅評估有關(guān)稅務(wù)資料分類整理，及時歸檔，實行以企業(yè)為單位的外籍人員一人一檔稅務(wù)資料分類管理?！ 〉谑艞l 檔案資料主要包括《廣州市外籍人員基本情況表》、《廣州市外籍人員境內(nèi)居住和工作時間記錄表》、《個人所得稅自行申報表》、《扣繳個人所得稅明細報告表》、《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑書》、《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)約談通知書》、《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)質(zhì)疑約談記錄》、《廣州市外籍人員修正申報工資薪金收入通知書》、《廣州市外籍人員工資薪金個人所得稅納稅評估結(jié)論表》、《廣州市外籍人員工資薪金個人所得稅納稅評估問題移送呈批表》、《責(zé)令限期改正通知書》以及評估過程形成的案例等。 第五章 附 則 第二十條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 第二十一條 對華僑和香港、澳門、臺灣同胞個人所得稅納稅評估管理，參照本辦法執(zhí)行。 第二十二條 本辦法由廣州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋?！ 〉诙龡l 本辦法自2008年6月1日起執(zhí)行。 |
|
|
|
|
|
