大地稅函[2014]98號(hào) 2014-10-20各基層局，市局機(jī)關(guān)各處室，局屬各事業(yè)單位：
為了貫徹落實(shí)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2014]39號(hào))和《國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、教育部、民政部關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第34號(hào))精神，進(jìn)一步做好支持和促進(jìn)就業(yè)工作，結(jié)合我局具體情況，現(xiàn)就繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問題明確如下：
一、稅收政策規(guī)定
(一)個(gè)體經(jīng)營的稅收政策規(guī)定
對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝9600÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)。
納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。
持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)人員是指：1.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
(二)企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員的稅收政策規(guī)定
對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。
納稅人按本單位吸納人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核定本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。
納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)工作月份÷12×5200。
企業(yè)、民辦非企業(yè)單位自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。
第二年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過3年。
二、減免稅備案管理
本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照減免稅備案管理，納稅人應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)備案減免稅事項(xiàng)。
(一)個(gè)體經(jīng)營的備案管理
1.定期定額戶的備案管理
采取定期定額征收方式的個(gè)體工商戶，向主管地稅機(jī)關(guān)提請實(shí)行不征不退的征收方式，同時(shí)報(bào)送下列材料：(1)納稅人減免稅資格認(rèn)定申請表；(2)《就業(yè)失業(yè)登記證》復(fù)印件；(3)居民身份證復(fù)印件。
符合減免稅條件的，主管地稅機(jī)關(guān)在受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)(特殊情況不超過10個(gè)工作日)下達(dá)《納稅人減免稅資格認(rèn)定通知書》，認(rèn)定減免限額內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅實(shí)行不征不退的征收方式。
納稅人日常申報(bào)備案的減免稅額由征收管理申報(bào)系統(tǒng)根據(jù)已認(rèn)定的減免稅限額自動(dòng)抵扣。
2.非定期定額戶的備案管理
采取非定期定額征收方式的個(gè)體工商戶，實(shí)行年度一次性備案。應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后1個(gè)月內(nèi)或減免稅期限屆滿后10日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)備案減免稅，同時(shí)報(bào)送下列材料：(1)納稅人減免稅備案申報(bào)表；(2)《就業(yè)失業(yè)登記證》復(fù)印件；(3)居民身份證復(fù)印件。
對于已受理備案的減免稅項(xiàng)目，主管地稅機(jī)關(guān)按照《大連市地方稅務(wù)局減稅免稅管理辦法》的要求和程序?qū)嵤徍恕?/p>
(二)企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員的備案管理
符合減免稅條件的企業(yè)，年度終了或減免稅期限屆滿后10日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)備案減免稅，同時(shí)報(bào)送下列材料：1.納稅人減免稅備案申報(bào)表；2.《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》復(fù)印件；3.持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員本年度在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時(shí)間表；4.新招用人員持有的《就業(yè)失業(yè)登記證》及居民身份證復(fù)印件。
三、其他規(guī)定
(一)關(guān)于失業(yè)人員持同一《就業(yè)失業(yè)登記證》開辦多個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目的政策適用
對失業(yè)人員持同一《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)開辦多個(gè)有營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營項(xiàng)目，如連鎖經(jīng)營門店或門市部的，該持證人員只能選擇其中一個(gè)營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營項(xiàng)目申請減免稅，其他具有營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營項(xiàng)目不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策。
(二)關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)的政策適用
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，并符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2014]39號(hào))規(guī)定的條件，執(zhí)行該文件第二條企業(yè)吸納失業(yè)人員的優(yōu)惠政策，但不包括個(gè)人所得稅。
(三)關(guān)于服務(wù)型企業(yè)的界定
服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國務(wù)院令第251號(hào))登記成立的民辦非企業(yè)單位。
(四)關(guān)于優(yōu)惠政策的審批期限
上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止?！?spanstyle="color:#ff0000">財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào))所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
(五)關(guān)于是否可以重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策
本通知所述人員不得重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策，以前年度已享受各項(xiàng)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復(fù)享受。
(六)關(guān)于《就業(yè)失業(yè)登記證》的管理及適用
主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人備案時(shí)，在《就業(yè)失業(yè)登記證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。各基層局對《就業(yè)失業(yè)登記證》有疑問的，可提請市局政策法規(guī)處進(jìn)行核實(shí)處理。大連市行政區(qū)域以外省、市的《就業(yè)失業(yè)登記證》不能在我市享受支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策。
本通知自2014年1月1日起施行，《大連市地方稅務(wù)局、大連市國家稅務(wù)局、大連市財(cái)政局、大連市人力資源和社會(huì)保障局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的公告》(大連市地方稅務(wù)局公告2011年第8號(hào))自2014年1月1日起停止執(zhí)行。
相關(guān)政策——財(cái)稅[2014]42號(hào)關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知
