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| 未支付的應付賬款注銷時是否繳納企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：978 |
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| 問：企業(yè)注銷時資不抵債，應付賬款還有余額，但無力支付，注銷時應如何處理？未支付的應付賬款是否要繳納企業(yè)所得稅？ 答：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得?！ 〉谖鍡l規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。 《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表〉的通知》（國稅函[2009]388號）附件2：《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》第三條有關項目填報說明： 第（二）款第2項規(guī)定，第2行“負債清償損益”：填報納稅人全部負債按計稅基礎減除其清償金額后確認的負債清償所得或損失金額。本行通過附表二《負債清償損益明細表》計算填報?！ ∑渲校奖矶敦搨鍍敁p益明細表》填報說明中，第三條有關項目填報說明規(guī)定： 3.“計稅基礎（2）”列：填報納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項負債計稅基礎的金額，即負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額?！ ?.“清償金額（3）”列：填報納稅人清算過程中各項負債的清償金額?！ 〉谒臈l表內及表間關系規(guī)定： 1.“負債清償損益（4）”列＝本表“計稅基礎（2）”列－“清償金額（3）”列 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)清算時，應清償應付賬款。按應付賬款計稅基礎減去清償金額，確認應付賬款清償損益，進而確認清算所得，計算清算所得稅?！ ×硗?，根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，企業(yè)法人已解散但未清算或者未清算完畢，資產(chǎn)不足以清償債務的，應當向人民法院申請破產(chǎn)清算。同時，破產(chǎn)財產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆蘸?，依照下列順序清償： （一）破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應當支付給職工的補償金； ?。ǘ┢飘a(chǎn)人欠繳的除前項規(guī)定以外的社會保險費用和破產(chǎn)人所欠稅款； ?。ㄈ┢胀ㄆ飘a(chǎn)債權。 破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配?！ ∑飘a(chǎn)企業(yè)的董事、監(jiān)事和高級管理人員的工資按照該企業(yè)職工的平均工資計算?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，若企業(yè)應當向人民法院申請破產(chǎn)情形的，對企業(yè)稅款應按以上規(guī)定的順序償還。 |
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