問(wèn)：我公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入500萬(wàn)元，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入480萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入15萬(wàn)元，視同銷售收入5萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共支出80萬(wàn)元。2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入610萬(wàn)元，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入580萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)780萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)2009年超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)5萬(wàn)元如何做會(huì)計(jì)處理？
答：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，選擇采用應(yīng)付稅款法或者納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅的核算。采用納稅影響會(huì)計(jì)法的企業(yè)，可以選擇采用遞延法或者債務(wù)法進(jìn)行核算。
若你公司是選用應(yīng)付稅款法，2009年超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)5萬(wàn)元，不涉及會(huì)計(jì)處理。
若你公司是選用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行核算，該5萬(wàn)元差異，為按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定待以后期間從應(yīng)納稅所得額中扣減，將形成可抵扣減時(shí)間性差異。
采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí)，在時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借方金額的情況下，為了慎重起見(jiàn)，如在以后轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的時(shí)期內(nèi)（一般為3年），有足夠的應(yīng)納稅所得額予以轉(zhuǎn)回的，才能確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，并作為遞延稅款的借方反映，否則，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期視同永久性差異處理。
假設(shè)你公司所得稅稅率25%，并且在以后轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的時(shí)期內(nèi)（一般為3年），有足夠的應(yīng)納稅所得額予以轉(zhuǎn)回。
2009年度分錄：
借：遞延稅款 12500（5×25%）
貸：所得稅 12500
2010年度該5萬(wàn)元還不能抵減，不做賬務(wù)處理。
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