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| 誤餐補(bǔ)助相關(guān)財(cái)稅政策規(guī)定解答 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：853 |
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| 國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào) 征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件規(guī)定按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不征個(gè)人所得稅。 免納個(gè)人所得稅的生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助;而企業(yè)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，要繳納個(gè)人所得稅?！ ?wèn)題：企業(yè)按工作天數(shù)向員工以現(xiàn)金形式發(fā)放的午餐補(bǔ)助是否可以作為誤餐補(bǔ)助，不征個(gè)人所得稅？ 回復(fù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [1995]82號(hào)）規(guī)定，國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 問(wèn)題：企業(yè)發(fā)生的誤餐費(fèi)，住宿費(fèi)特別多，在報(bào)銷時(shí)怎么能和招待費(fèi)區(qū)別開呢？ 解答：誤餐費(fèi)是因?yàn)槠髽I(yè)職工無(wú)法回企業(yè)食堂進(jìn)餐而報(bào)銷的費(fèi)用，即用餐人是企業(yè)職工，原因是無(wú)法回企業(yè)食堂用餐而發(fā)生的支出；招待費(fèi)是對(duì)外接待業(yè)務(wù)單位和個(gè)人而發(fā)生的吃，喝，用，玩費(fèi)用，它的消費(fèi)人主體是外單位的個(gè)人，而不是本單位的員工，目地是維護(hù)良好的外部公共關(guān)系。住宿費(fèi)用參照上面兩項(xiàng)提示分別計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)或者業(yè)務(wù)招待費(fèi)中。 地稅部門在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位2006年按月向每名職工發(fā)放誤餐費(fèi)400元，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。企業(yè)的解釋是，根據(jù)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》中的規(guī)定，誤餐補(bǔ)助不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。 據(jù)稅務(wù)部門介紹，其實(shí)，根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)將企業(yè)按月發(fā)放、每個(gè)人都有份的誤餐補(bǔ)助并入職工工資所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因?yàn)?，根?jù)財(cái)稅字[1995]82號(hào)《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》和國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件規(guī)定，不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取誤餐費(fèi)。 而一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼等，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得，計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，該企業(yè)借“誤餐補(bǔ)助”名義發(fā)給職工的津貼，不屬于稅法規(guī)定予以免稅的誤餐補(bǔ)助范圍，所以應(yīng)該并入職工工資所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！ ?wèn)：?jiǎn)挝灰哉`餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，職工是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)京財(cái)稅[1995]2009號(hào)文件規(guī)定，一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 關(guān)于餐補(bǔ)是不是要有發(fā)票 公司規(guī)定出差有固定的餐補(bǔ)，報(bào)銷時(shí)是不是必須有餐飲的發(fā)票？沒(méi)有發(fā)票如何處理？ 我公司現(xiàn)在被稅務(wù)局稽查,有一些不是人人有份的,新來(lái)的應(yīng)屆畢業(yè)生困難補(bǔ)助,每人1000,稅務(wù)局要我補(bǔ)個(gè)稅,請(qǐng)指教有什么文件可以與之辯論,不用繳納個(gè)稅。 如有餐費(fèi)發(fā)票就屬工作用餐，無(wú)需繳個(gè)稅。如無(wú)發(fā)票，那就是工資，沒(méi)有什么可談的??！關(guān)于餐補(bǔ)的稅收政策文件已經(jīng)清楚規(guī)范了此類問(wèn)題的界定：一、如果是符合當(dāng)?shù)匾?guī)定限額內(nèi)的誤餐補(bǔ)助，是不需繳納個(gè)人所得稅的，依據(jù)如下： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)[1994]第089號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：１．獨(dú)生子女補(bǔ)貼；２．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；３．托兒補(bǔ)助費(fèi)；４．差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。二、補(bǔ)充規(guī)定 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知（財(cái)稅[1995]82號(hào)）規(guī)定：國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 因此，我們認(rèn)為按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，滿足上述條件的（當(dāng)然，肯定不是人人有份的），是不需征收個(gè)人所得稅的。 媒體報(bào)道： 財(cái)政部就242號(hào)文件答問(wèn) 新規(guī)定不溯及既往 財(cái)政部明確企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理有關(guān)問(wèn)題 財(cái)政部明確職工福利費(fèi)核算問(wèn)題不影響個(gè)人所得稅 職工福利補(bǔ)助納入工資總額 企業(yè)福利應(yīng)納入工資飯補(bǔ)等需繳個(gè)稅 房補(bǔ)車補(bǔ)餐補(bǔ)今后統(tǒng)統(tǒng)要繳個(gè)稅 飯補(bǔ)等福利也繳稅百姓“無(wú)奈”勝過(guò)“關(guān)心” 財(cái)政部發(fā)文對(duì)補(bǔ)貼要征個(gè)稅聯(lián)通員工內(nèi)部差價(jià)消費(fèi)或包括在內(nèi) 謹(jǐn)慎支持“福利費(fèi)”納入職工工資總額 財(cái)政部的文件并非是額外增加個(gè)人所得稅 個(gè)稅政策緣何引來(lái)“質(zhì)疑”不斷 幫您算算賬:800元補(bǔ)貼可能交200元稅 飯補(bǔ)通訊補(bǔ)等福利繳稅，不必大驚小怪 規(guī)范企業(yè)福利費(fèi)并非稅收政策調(diào)整 關(guān)聯(lián)政策： 國(guó)稅函[2009]259號(hào) 關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知 國(guó)稅函[2009]3號(hào) 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 財(cái)企[2009]117號(hào) 企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問(wèn)題 政策解讀： 1.國(guó)稅函[2009]3號(hào)解讀：企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題 2.解讀國(guó)稅函[2009]3號(hào)：工資薪金及職工福利費(fèi)稅前扣除的幾點(diǎn)探討 3.注意工薪支出與應(yīng)付職工薪酬的配比 4.職工福利費(fèi)涉稅政策解讀 職工福利費(fèi)稅前扣除如何銜接 職工福利費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題 職工福利費(fèi)四大處理要點(diǎn) 5.企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)與稅法規(guī)定對(duì)比表 6.規(guī)范職工福利費(fèi)稅前扣除憑證的探討 企業(yè)職工福利費(fèi)入賬發(fā)票問(wèn)題 職工福利費(fèi)的財(cái)稅實(shí)務(wù)處理 以前年度職工福利費(fèi)余額如何處理 7.職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍及其他相關(guān)規(guī)定 如何理解國(guó)稅函[2008]264號(hào)中職工福利費(fèi)稅前扣除的規(guī)定？ 據(jù)實(shí)列支下企業(yè)福利費(fèi)的賬務(wù)處理 應(yīng)付福利費(fèi)余額轉(zhuǎn)資本公積是否調(diào)增？ 喪葬補(bǔ)助費(fèi)不應(yīng)放在福利費(fèi)中支出 |
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