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| 流轉(zhuǎn)稅常見熱點(diǎn)問題匯總 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：595 |
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| 1、企業(yè)在廠區(qū)內(nèi)安裝路燈，自己采購路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，并取得增值稅專用發(fā)票，委托另一家企業(yè)安裝并支付安裝費(fèi)。新《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則實(shí)施后，將固定資產(chǎn)也納入了可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍。企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的路燈作為固定資產(chǎn)核算，那么，路燈是否屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)？ 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！ 吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第二十三條規(guī)定：條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。因道路屬于構(gòu)筑物，而路燈是以道路為載體的配套設(shè)施，屬于不動產(chǎn)的范疇。因此企業(yè)因安裝路燈而采購的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，雖取得了增值稅專用發(fā)票，但因用于不動產(chǎn)在建工程而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！ ?、小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)不到80萬，可以申請一般納稅人嗎？ 答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）文件規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 對提出申請并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定： （一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所； ?。ǘ┠軌虬凑諊医y(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料?！ ?、我是從事商品零售、批發(fā)的企業(yè)，當(dāng)客戶購買量比較大的時(shí)候，會提供折扣，開票的時(shí)候，通常把正常的價(jià)格和打折的價(jià)格寫在一張發(fā)票上，請問企業(yè)的銷售額如何確定？是按照折扣前的價(jià)格計(jì)算？還是按照折扣之后的銷售額計(jì)算？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號）規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中扣除?！ ?、輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購發(fā)票怎樣核減？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》 ?。▏惏l(fā)[2010]40號）第八條規(guī)定： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票?！ 。ㄒ唬?shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定?！ 。ǘ┹o導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份?！ ≥o導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。 5、增值稅報(bào)表中《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填寫當(dāng)期的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額對么？ 答：增值稅報(bào)表中的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表的填寫如下：當(dāng)期有可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在“當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次；當(dāng)年有可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，將累計(jì)數(shù)填寫在“申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)”欄次；如果當(dāng)年累計(jì)沒有可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，則此表就不需要填寫和保存?！ ?、增值稅《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》應(yīng)該填寫當(dāng)期的公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票對嗎？ 答：不填寫。公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票的抵扣，正式一般納稅人應(yīng)該在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證通過后抵扣，輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)該在認(rèn)證并取得稽核比對結(jié)果后進(jìn)行抵扣，不填寫《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。 7、如果取得的專用發(fā)票已認(rèn)證，但是沒有在認(rèn)證當(dāng)期申報(bào)抵扣怎么辦？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅函［2003］17號）文件規(guī)定：增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！ ?. 我企業(yè)是新成立的商貿(mào)企業(yè)，聽說現(xiàn)在輔導(dǎo)期改為三個月了，是嗎？ 答：根據(jù)關(guān)于《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知（國稅發(fā)［2010］40號）第五條 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月?！ ?. 我是個體戶銷售貨物，現(xiàn)在是銷售額達(dá)到80萬也要變?yōu)橐话慵{稅人嗎？ 答：根據(jù)文件《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令22號)規(guī)定：下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：?（一）個體工商戶以外的其他個人；? ?。ǘ┻x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；? ?。ㄈ┻x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)?！ ∫虼耍^小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶也要認(rèn)定為一般納稅人。 附：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為： ?。ㄒ唬氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的； （二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的?！ ”緱l第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上?！ ?0. 我企業(yè)買的禮品用來贈送，請問是否需要視同銷售？如果視同銷售，我應(yīng)該按照什么價(jià)格確定？ 答：根據(jù)《增值稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其它單位或者個人，屬于視同銷售貨物?！ ×硗?，根據(jù)《增值稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定：納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： （一） 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； ?。ǘ?nbsp; 按其它納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； ?。ㄈ?nbsp; 按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤率） 11. 現(xiàn)在有文件規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”實(shí)行納稅人輔導(dǎo)期管理，那么請問什么樣的企業(yè)屬于“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”？ 答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》(國稅發(fā)［2010］40號)文件規(guī)定：認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含）以下、職工人數(shù)在10人（含）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外?！ ?2. 我是輔導(dǎo)期一般納稅人，在本月增購發(fā)票時(shí)，預(yù)繳了一部分稅款，如果輔導(dǎo)期結(jié)束了，這筆稅款還沒用完怎么處理？是抵減還是退稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知》（國稅發(fā)[2010]40號）文件第十條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。 13. 我企業(yè)的一般納稅人資格證書丟了，現(xiàn)在還有沒有必要再補(bǔ)辦一個呢? 答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）?！ ?ldquo;增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定?！ 〉谑臈l 本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！ ∫话慵{稅人資格證書丟失后不需要補(bǔ)辦，納稅人只需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（綜合窗口）提供《稅務(wù)登記證》副本，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，在《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記即可。 |
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