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| 籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)如何在計算企業(yè)所得稅時扣除？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：608 |
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| 問：我公司是2008年成立的工業(yè)企業(yè)，成立初期廠房建設(shè)一年半，2010年開始投產(chǎn)經(jīng)營，請問籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)如何在計算企業(yè)所得稅時扣除？ 答：開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出?；I建期，是指企業(yè)從被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日期間。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定，新稅法中對開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 企業(yè)的開辦費(fèi)選擇在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除的，可在開始經(jīng)營之日的月份，將開辦費(fèi)核算的余額結(jié)轉(zhuǎn)在“管理費(fèi)用”科目中核算，直接計入當(dāng)期損益。填寫企業(yè)所得稅申報表年度時，在《成本費(fèi)用明細(xì)表》（附表二）中匯總計入第27欄“管理費(fèi)用”。 企業(yè)的開辦費(fèi)選擇按新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理的，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。填寫企業(yè)所得稅申報表年度時，每年度結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用的金額，在《成本費(fèi)用明細(xì)表》（附表二）中匯總計入第27欄“管理費(fèi)用”，并在《資產(chǎn)折舊、推銷納稅調(diào)整明細(xì)表》（附表九）中第14欄“其他長期待攤費(fèi)用”中填列相關(guān)數(shù)據(jù)。 |
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