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| 外資企業(yè)銷售折讓情形下外匯如何核銷？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：605 |
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| 問：外資生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單金額為50萬美元，企業(yè)開具出口發(fā)票50萬美元。產(chǎn)品出口到日本后，因質(zhì)量問題，對(duì)方只支付40萬美元。按照此種情形，該外資生產(chǎn)企業(yè)如何核銷、確定出口銷售額？ 答： 1、《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)〈出口收匯核銷管理辦法〉的通知》（匯發(fā)[2003]91號(hào)）第二十三條規(guī)定，外匯局審核出口單位提供的核銷憑證時(shí)，對(duì)憑證齊全、數(shù)據(jù)無誤且出口與收匯或進(jìn)口差額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，根據(jù)不同貿(mào)易方式予以核銷；對(duì)出口與收匯或進(jìn)口差額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，外匯局應(yīng)當(dāng)在審核規(guī)定的差額證明材料無誤后為出口單位辦理差額核銷；對(duì)出口與收匯或進(jìn)口差額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且未能提供規(guī)定的差額證明材料的，符合有關(guān)規(guī)定的予以差額備查，不符合備查條件且超過規(guī)定的核銷期限的納入逾期未核銷管理。 《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)〈出口收匯核銷管理辦法實(shí)施細(xì)則〉和〈出口收匯核銷管理操作規(guī)程〉的通知》（匯發(fā)[2003]107號(hào)）第四十一條規(guī)定，出口單位出口后，單筆收匯或進(jìn)口金額大于報(bào)關(guān)金額在等值2000美元（含2000美元）以內(nèi)，或者單筆收匯或進(jìn)口金額小于報(bào)關(guān)金額在等值500美元（含500美元）以內(nèi)的，可以按照第三十八條、第三十九條規(guī)定辦理核銷報(bào)告手續(xù)。單筆收匯或進(jìn)口金額大于報(bào)關(guān)金額超過等值2000美元，單筆收匯或進(jìn)口金額小于報(bào)關(guān)金額超過等值500美元的，應(yīng)當(dāng)辦理差額核銷報(bào)告手續(xù)。實(shí)行批次核銷的，可以按核銷單每筆平均計(jì)算出口與收匯或進(jìn)口差額。 第四十二條規(guī)定，出口單位辦理差額核銷報(bào)告時(shí)除按第三十八條、第三十九條規(guī)定提供核銷憑證外，還應(yīng)當(dāng)提供法人代表簽字并加蓋單位公章的差額原因說明函，以及下列有關(guān)證明材料： ?。ǘ┮虺隹谏唐焚|(zhì)量原因產(chǎn)生差額的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。 《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步簡化出口收匯核銷手續(xù)有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2005]73號(hào)）規(guī)定，調(diào)整出口收匯差額核銷的范圍。出口單位出口后，單筆核銷單對(duì)應(yīng)的收匯或進(jìn)口金額多于報(bào)關(guān)金額不超過等值5000美元（含5000美元），或單筆核銷單對(duì)應(yīng)的收匯或進(jìn)口金額少于報(bào)關(guān)金額不超過等值5000美元（含5000美元）的，憑《出口收匯核銷管理辦法實(shí)施細(xì)則》（匯發(fā)[2003]107號(hào)）第三十八條、第三十九條規(guī)定的相關(guān)核銷憑證直接辦理核銷手續(xù)。在此范圍之外的出口應(yīng)當(dāng)辦理差額核銷報(bào)告手續(xù)。實(shí)行批次核銷的，可按核銷單每筆平均計(jì)算出口與收匯或進(jìn)口差額?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)出口報(bào)關(guān)單金額為50萬美元，因貨物質(zhì)量原因，只能收取40萬美元，差額已超過5000美元，應(yīng)辦理差額核銷手續(xù)。企業(yè)應(yīng)按匯發(fā)[2003]107號(hào)文第三十八條、第三十九條規(guī)定提交核銷憑證外，還應(yīng)提供法人代表簽字并加蓋單位公章的差額原因說明函、進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明（因客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函）?！ ?、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號(hào)）關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算規(guī)定： ?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定?！ 镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第八條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入?！ ′N售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)因商品質(zhì)量問題，同意日本客戶少付10萬美元，屬于銷售折扣。應(yīng)按扣除折扣后的金額40萬美元，確定出口銷售額，計(jì)算出口退稅?！ ?shí)務(wù)操作中，企業(yè)可收回客戶發(fā)票作廢后，再重新開具出口發(fā)票。 |
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