問：公司因業(yè)務發(fā)展需要，招待重要客戶旅游所產(chǎn)生的費用是否代扣代繳個人所得稅？適用稅率是多少？
答：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）規(guī)定：
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等，以下簡稱企業(yè)）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務等（以下簡稱禮品）有關個人所得稅問題通知如下：
二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：
2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務）的，按該產(chǎn)品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。
參考《吉林省地方稅務局關于2011年度納稅評估工作有關問題的通知》（吉地稅發(fā)〔2011〕52號）規(guī)定：
三、個人所得稅
10、以各種形式支付給非本單位人員的所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，包括：
（1）是否存在為非內(nèi)部職工發(fā)放的傭金、推廣費、手續(xù)費、回扣、獎勵等未代扣代繳個人所得稅問題；是否存在向客戶贈送旅游、實物、消費卡等未代扣代繳個人所得稅問題。
根據(jù)上述政策規(guī)定，對公司招待重要客戶旅游所產(chǎn)生的費用，也屬于向個人贈送禮品（服務），按其他所得，按實際購置價格確定應稅所得，適用20%的稅率扣繳個人所得稅。 |
