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| 可以作為資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和成本納稅扣除的單據(jù) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1539 |
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| 日前，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（ 國稅發(fā)〔2008〕80號(hào)），進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)普通發(fā)票的管理工作。但是，對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，難點(diǎn)是區(qū)分哪些行為需要取得發(fā)票，哪些行為無法取得發(fā)票，哪些行為要取得相對(duì)應(yīng)的發(fā)票或收據(jù)。同時(shí)，結(jié)合新的所得稅法和實(shí)施條例，整理了這篇可以作為資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和成本納稅扣除的單據(jù)（草稿）?？傮w來說，單據(jù)可以分為增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票/收據(jù)、稅費(fèi)單據(jù)、專用收款收據(jù)、企事業(yè)往來收據(jù)、以及其它自制類單據(jù)等。其中，普通發(fā)票各地不完全相同，這里引用《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范普通發(fā)票適用范圍的通知》（大地稅發(fā)[2004]177號(hào)）。希望大家多多指點(diǎn)。一、發(fā)票1、增值稅專用發(fā)票⑴ 普通增值稅專用發(fā)票⑵ 銷售廢舊物資專用發(fā)票⑶ 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票2、增值稅普通發(fā)票⑴ 貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票⑵ 貨物銷售零售發(fā)票⑶ 維修加工業(yè)發(fā)票⑷ 定制套印發(fā)票（某某單位批發(fā)/零售發(fā)票）⑸ 舊機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票3、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票（全國通用）（1）《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票》適用范圍：適用于自開票納稅人收取公路、內(nèi)河、近海、內(nèi)海貨物運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)開具使用。（2）《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》適用范圍：適用于地稅要求和受地稅機(jī)關(guān)委托代開票的中介機(jī)構(gòu)為代開票納稅人開具，適用范圍同上。（3）《國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票》適用范圍：適用于國際貨運(yùn)代理企業(yè)收取國際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用時(shí)開具使用。（4）《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》適用范圍：適用于國際海運(yùn)船舶代理企業(yè)收取國際船舶代理費(fèi)用時(shí)開具使用。（5）《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》適用范圍：適用于國際海運(yùn)企業(yè)收取貨物運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)開具使用。4、金融保險(xiǎn)業(yè)（全國通用）《保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》適用范圍：適用于從事保險(xiǎn)中介服務(wù)的保險(xiǎn)經(jīng)幻機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公估機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)及保險(xiǎn)兼業(yè)代理機(jī)構(gòu)向保險(xiǎn)公司收取的手續(xù)費(fèi)（傭金）、公估費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等業(yè)務(wù)。5、其他（全國通用）《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》。適用范圍：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》國稅函[2004]1024號(hào)文件，第二條“申請(qǐng)代開發(fā)票的范圍與對(duì)象”執(zhí)行。6、交通運(yùn)輸業(yè)（地方用）（1）《遼寧省大連市運(yùn)費(fèi)定額統(tǒng)一發(fā)票》。適用范圍：適用于收取公路貨物運(yùn)輸小額費(fèi)用時(shí)使用（不得用于抵扣增值稅）。（2）《遼寧省大連市裝卸搬運(yùn)費(fèi)用結(jié)算發(fā)票》適用范圍：適用于不發(fā)生運(yùn)費(fèi)結(jié)算的裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)。（3）《遼寧省大連市公用機(jī)動(dòng)車輛客運(yùn)發(fā)票》適用范圍：適用于營運(yùn)的出租車行業(yè)。（4）《遼寧省大連市出租汽車專用發(fā)票（機(jī)打）》。適用范圍：適用于營運(yùn)的出租車行業(yè)。（5）《遼寧省大連市國際集裝箱中轉(zhuǎn)站、貨運(yùn)站結(jié)算發(fā)票》適用范圍：適用于集裝箱作業(yè)業(yè)務(wù)。（6）《遼寧省大連市汽車輪渡運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算發(fā)票》適用范圍：適用于汽車輪渡運(yùn)輸業(yè)務(wù)。（7）《遼寧省大連市游覽船客票》適用范圍：適用于觀光、游覽船業(yè)務(wù)。（8）《遼寧省大連市水路運(yùn)輸服務(wù)結(jié)算發(fā)票》適用范圍：適用于水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)。（9）《遼寧省大連市水路運(yùn)輸服務(wù)結(jié)算發(fā)票》（機(jī)打）適用范圍：適用于水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)。7、建筑業(yè)（地方用）《遼寧省大連市建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》適用范圍：適用于建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)業(yè)務(wù)。8、服務(wù)業(yè)（地方用）（1）《遼寧省大連市服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》適用范圍：適用于為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括代理業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)。（2）《遼寧省大連市服務(wù)業(yè)收費(fèi)定額統(tǒng)一發(fā)票》適用范圍：適用服務(wù)行業(yè)收取小額定額費(fèi)用時(shí)使用。（3）《遼寧省大連市飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》適用范圍：適用飲食行業(yè)。（4）《遼寧省大連市房屋出租專用發(fā)票》適用范圍：適用于收取房屋租金時(shí)開具使用。（5）《遼寧省大連市無線尋呼業(yè)收款專用發(fā)票》適用范圍：適用于無線尋呼企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)及出售尋呼機(jī)時(shí)開具使用。（6）《遼寧省大連市旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》適用范圍：適用于提供住宿服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)開具使用。（7）《遼寧省大連市倉儲(chǔ)業(yè)收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票》適用范圍：適用于利用倉庫、貨物或其他場所代客存放、保管貨物收取費(fèi)用時(shí)開具使用。（8）《遼寧省大連市社會(huì)辦醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票》適用范圍：適用于營利性醫(yī)療單位發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用時(shí)開具使用。9、娛樂業(yè)（地方用）《遼寧省大連市娛樂業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》適用范圍：適用娛樂行業(yè)。10、文化體育業(yè)（地方用）《遼寧省大連市文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》適用范圍：適用于各類文化體育業(yè)及社會(huì)力量辦學(xué)。11、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（地方用）《遼寧省大連市轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》適用范圍：適用于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)權(quán)業(yè)務(wù)。12、銷售不動(dòng)產(chǎn)（地方用）（1）《遼寧省大連市商品房銷售（結(jié)算）專用發(fā)票》適用范圍：適用于商品房銷售結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）《遼寧省大連市商品房預(yù)收款專用發(fā)票》適用范圍：適用于銷售商品房收取的預(yù)售款業(yè)務(wù)。（3）《遼寧省大連市轉(zhuǎn)讓銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票》適用范圍：適用于轉(zhuǎn)讓、銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)。13、其他（地方用）《遼寧省大連市農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票》適用范圍：適用于從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)，在出售時(shí)開具使用。14、國外發(fā)票二、專業(yè)發(fā)票/收據(jù)1、金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證，以及利息和手續(xù)費(fèi)單據(jù)，例如利息單、手續(xù)費(fèi)單據(jù)等；2、郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)，例如郵票、電話費(fèi)發(fā)票等；3、鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等，例如火車票、船票等。三、稅費(fèi)單據(jù)1、除增值稅、所得稅、個(gè)人所得稅以外的各種納稅單據(jù)；2、未進(jìn)行抵扣的增值稅單據(jù)；3、企業(yè)所得稅的納稅單據(jù)；4、教育費(fèi)附加等政府收費(fèi)單據(jù)（稅務(wù)局代扣，有的地方對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)和殘疾人保障基金也由稅務(wù)代扣）。四、專用收款收據(jù)1、由政府各部門收取的年檢費(fèi)、環(huán)保費(fèi)、價(jià)調(diào)基金等費(fèi)用類收費(fèi)單據(jù)；2、由各事業(yè)部門收取的排污費(fèi)、環(huán)境監(jiān)測費(fèi)、各種資源性費(fèi)用等費(fèi)用類收費(fèi)單據(jù)；3、捐贈(zèng)收據(jù)；4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收據(jù)；5、法院的訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)、收款收據(jù)；6、軍隊(duì)收據(jù)。五、企事業(yè)往來收據(jù)1、投資款收據(jù)；2、拆遷費(fèi)收據(jù)；3、補(bǔ)償費(fèi)收據(jù)；4、擋光費(fèi)收據(jù)；5、違約金收據(jù)；6、賠償款收據(jù)。六、其他1、白條例如：對(duì)個(gè)人的各種補(bǔ)償、賠償、擋光等費(fèi)用。2、分割單例如：水電費(fèi)分割單3、現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。4、匯兌損失（《所得稅實(shí)施條例》第三十九條）企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。5、投資凈損失6、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失（《所得稅實(shí)施條例》第三十二條）指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。7、工資薪金支出（《所得稅實(shí)施條例》第三十四條）；8、勞務(wù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)；9、獨(dú)生子女補(bǔ)助、取暖費(fèi)補(bǔ)助、防暑降溫費(fèi)等補(bǔ)助；10、撫恤金、救濟(jì)金等福利補(bǔ)助；11、差旅費(fèi)報(bào)銷單12、環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金（《所得稅實(shí)施條例》第四十五條）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。13、業(yè)經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（《所得稅法》第十條）14、折舊、攤銷、銷售成本計(jì)算單（表）15、研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除（《所得稅法》第三十條）指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。16、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除（《所得稅法》第三十條）指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定17、自用產(chǎn)品18、重置完全價(jià)值（《所得稅實(shí)施條例》第五十八條）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)（無發(fā)票）；19、公允價(jià)值（《所得稅實(shí)施條例》第五十八條、六十二條、六十六條、七十一條、七十二條）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)、生產(chǎn)型生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)（無發(fā)票）；20、視同銷售的成本調(diào)整 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