輔導(dǎo)式評(píng)估：一電力企業(yè)補(bǔ)繳稅款5863萬元 肖社會(huì)楚甜甜張科
最近，河南省孟津縣國(guó)稅局對(duì)某電力企業(yè)實(shí)施輔導(dǎo)式評(píng)估，共入庫稅款5863萬元。在評(píng)估過程中，稅企雙方逐筆審核疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，不僅提高了企業(yè)對(duì)政策的理解應(yīng)用水平，同時(shí)降低了企業(yè)因滯后繳納稅款所帶來的損失。
制訂周密評(píng)估方案
某電力企業(yè)屬于合資企業(yè)，投資總額62億元。該企業(yè)投入生產(chǎn)后，截至2014年6月，累計(jì)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.4億元，絕大部分為固定資產(chǎn)抵扣項(xiàng)目。雖然該企業(yè)步入正常生產(chǎn)后發(fā)電量逐年增長(zhǎng)，增值稅留抵稅款逐年減少，但其從組建起累計(jì)申請(qǐng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否屬實(shí)，固定資產(chǎn)抵扣項(xiàng)目和金額是否符合政策規(guī)定？這些情況稅務(wù)機(jī)關(guān)并不掌握。為此，孟津縣國(guó)稅局在與企業(yè)進(jìn)行溝通的基礎(chǔ)上，為降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，決定開展輔導(dǎo)式專項(xiàng)評(píng)估。
該局專門抽調(diào)了8名經(jīng)驗(yàn)豐富的評(píng)估人員組成團(tuán)隊(duì)，針對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)量大，憑證賬冊(cè)多，固定資產(chǎn)設(shè)備安裝后難以準(zhǔn)確區(qū)分的特點(diǎn)，按照“服務(wù)主導(dǎo)、信息支撐、實(shí)地核查、稅企溝通”的原則制訂了專項(xiàng)評(píng)估方案，列出了詳細(xì)的工作計(jì)劃，以指導(dǎo)評(píng)估工作有序開展。
“三級(jí)梳理”剝離疑點(diǎn)
由于該企業(yè)規(guī)模大，投資項(xiàng)目多，直接開展核查評(píng)估無異于大海撈針。為此，該局采取“三級(jí)梳理”評(píng)估方法，增強(qiáng)了核查針對(duì)性。
通過一級(jí)梳理，評(píng)估人員將企業(yè)2008年以來的6.4億元進(jìn)項(xiàng)稅額，按照項(xiàng)目逐條輸入電腦，細(xì)化為近3萬條電子數(shù)據(jù)，再利用電子檢索功能，從中清分出2.1萬多條固定資產(chǎn)類進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣數(shù)據(jù)；通過二級(jí)梳理，將2.1萬多條數(shù)據(jù)按照333個(gè)施工項(xiàng)目進(jìn)行歸集，從中剝離出涉及土木工程施工類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣數(shù)據(jù)1.3萬多條；通過三級(jí)梳理，對(duì)照政策及施工合同逐條審核，評(píng)估人員梳理出煙囪制裝、鍋爐鋼構(gòu)制作等方面不符合政策規(guī)定、需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)4646條。
評(píng)估人員以篩選的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)為依據(jù)，及時(shí)與企業(yè)財(cái)務(wù)人員、工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談。對(duì)于稅企雙方都認(rèn)可的不符合政策抵扣項(xiàng)目，要求企業(yè)及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；對(duì)稅收政策適用有分歧的項(xiàng)目，及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)幫助確定政策是否適用；對(duì)實(shí)物屬于建筑物還是附屬物定性不清的項(xiàng)目，評(píng)估組與企業(yè)人員逐個(gè)車間進(jìn)行核對(duì)和查實(shí)，對(duì)項(xiàng)目設(shè)備實(shí)物逐項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。
輔導(dǎo)評(píng)估降低風(fēng)險(xiǎn)
在此次輔導(dǎo)式評(píng)估中，孟津縣國(guó)稅局通過對(duì)某電力企業(yè)開工建設(shè)以來的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況實(shí)施全面檢查，共核實(shí)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)4646條，審核出超范圍抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4552萬元，企業(yè)已于8月11日將稅款全部繳納入庫。
此外，該企業(yè)2012年度盈利分配股息時(shí)，分配某投資公司6247萬元，評(píng)估人員輔導(dǎo)企業(yè)代扣代繳非居民企業(yè)所得稅625萬元。加上企業(yè)7月有2900萬元進(jìn)項(xiàng)稅額未取得抵扣發(fā)票，以及專項(xiàng)評(píng)估審減進(jìn)項(xiàng)稅額等事項(xiàng)，此次專項(xiàng)評(píng)估期間，該企業(yè)累計(jì)繳納稅款5863萬元。
該企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，由于企業(yè)建設(shè)周期較長(zhǎng)，之前涉及較多的固定資產(chǎn)抵扣項(xiàng)目，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在處理時(shí)均憑自己的理解進(jìn)行抵扣，經(jīng)過這次輔導(dǎo)式評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助企業(yè)降低了稅收風(fēng)險(xiǎn)。
孟津縣國(guó)稅局局長(zhǎng)王隴表示，此次針對(duì)大型企業(yè)開展的輔導(dǎo)式評(píng)估，由于準(zhǔn)備充分，方法得當(dāng)，達(dá)到了幫助企業(yè)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。稅企雙方共同篩選疑點(diǎn)、核實(shí)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)從減少企業(yè)損失的角度督促企業(yè)及時(shí)繳稅，和諧了稅企關(guān)系，為所得稅后續(xù)評(píng)估工作奠定了良好基礎(chǔ)。 |
