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| 境外所得抵免等八項企業(yè)所得稅處理問題將出新政 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：940 |
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| 境外所得抵免等八項企業(yè)所得稅處理問題將出新政 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長繆慧頻24日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站與網(wǎng)友在線交流時表示，包括企業(yè)境外所得抵免在內(nèi)的八項所得稅政策不久將出臺。 1、境外所得抵免政策將明確 有網(wǎng)友提問：關(guān)于境外所得抵免的問題，總局會很快有文件下發(fā)嗎？因為對2008年匯算清繳很重要。 繆慧頻司長表示，關(guān)于境外所得稅抵免的問題，擬于匯算清繳期結(jié)束前下發(fā)。他解釋稱，新企業(yè)所得稅法發(fā)布實施后，原則上，以往基于原企業(yè)所得稅法（條例）而制訂的文件規(guī)定，因其法律依據(jù)已不充分，應(yīng)按照新稅法及其過渡性政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。為此，圍繞境外所得稅收問題，國家稅務(wù)總局正在會同財政部制訂有關(guān)規(guī)定，對老文件中行之有效的政策及管理規(guī)定予以吸收。并相應(yīng)增加了許多新內(nèi)容。 此外，在回答網(wǎng)友關(guān)于企業(yè)在境外投資取得的境外所得，在匯繳時需要提供哪些東西來證明境外的稅率及納稅情況的時候，繆司長稱，目前尚無具體規(guī)定，但根據(jù)所得稅管理的一般原則大致要求有四個方面，第一是企業(yè)在境外設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所的財務(wù)會計報表；第二是企業(yè)在境外投資設(shè)立具有獨立納稅地位的組織及企業(yè)在該組織的權(quán)益擁有和變化情況；第三是境外所得的完稅憑證（復(fù)印件）；第四是稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 2、個人借款是否能稅前扣除將明確 有網(wǎng)友提問：關(guān)于向個人的借款究竟能不能稅前扣除？大連及遼寧地稅均發(fā)文明確不能扣除，且不能代開發(fā)票？但也有些地方明確可以扣除，請總局給個明確的說法，否則同在一個中國，為什么企業(yè)有不同的待遇？ 對于網(wǎng)友的上述疑問，繆慧頻四長解釋稱，借貸屬于金融業(yè)務(wù)，需要經(jīng)過批準(zhǔn)才能進(jìn)行。所以未經(jīng)批準(zhǔn)個人從事借貸業(yè)務(wù)不符合金融監(jiān)管規(guī)定，這部分利息也不能扣除。但個人購買企業(yè)債券，企業(yè)支付給個人的利息可以扣除。此外，隨著民間資金借貸業(yè)務(wù)的客觀發(fā)展，總局下一步將會同財政部進(jìn)一步研究此問題。 3、資產(chǎn)損失稅前扣除具體辦法將出臺 有網(wǎng)友提問：資產(chǎn)損失如何扣除？聽說財稅已經(jīng)簽發(fā)，可否將文件放到網(wǎng)上？ 對此，繆司長表示，有關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除問題 財稅[2009]57號，財政部和稅務(wù)總局已經(jīng)作出規(guī)定，很快就會發(fā)布。 4、金融企業(yè)準(zhǔn)備金提取及扣除將變動 有網(wǎng)友提問：對于商業(yè)銀行風(fēng)險資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，是否仍是按照1%作稅前扣除？還是對08年計提的壞賬/呆賬準(zhǔn)備全部作納稅調(diào)增？ 繆慧頻司長稱，金融企業(yè)準(zhǔn)備金問題總局和財政部正在研究，很快就會出臺。跟以前相比，在準(zhǔn)備金提取范圍上會有所變動，初定提取比例還是1%。 5、建筑企業(yè)外出經(jīng)營的所得稅問題 網(wǎng)友50362提問： 新企業(yè)所得稅法條件下，對建筑施工企業(yè)在外地施工的所得稅問題沒有明確規(guī)定，在實際管理中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)（有的地方是政府部門）對此的管理也是不盡相同。請問繆司長：施工企業(yè)到外地承建公路項目施工（在施工地未設(shè)分支機(jī)構(gòu)、未領(lǐng)取分支機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照），如該施工企業(yè)持其法人公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)是否還要征收該企業(yè)的所得稅？如果征收，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理 國稅函[2008]747號的規(guī)定執(zhí)行？ 繆慧頻在回答上述提問時表示，建筑企業(yè)外出經(jīng)營繳納企業(yè)所得稅問題比較復(fù)雜，在新企業(yè)所得稅法框架下，我們正在對這一問題抓緊進(jìn)行研究和明確。在新的征管規(guī)定正式出臺之前，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》（國稅發(fā)[1995]227號）執(zhí)行。 6、非貨幣性資產(chǎn)和股權(quán)投資等收益征稅問題 網(wǎng)友財務(wù)人員008提問：國稅發(fā)[2006]31號文（即舊31號文）第五條第二款"企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資房地產(chǎn)開發(fā)項目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：1.企業(yè)、單位在投資交易發(fā)生時，應(yīng)將其分解為銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例如超過50%，可從投資交易發(fā)生年度起，按5個納稅年度均攤至各年度的應(yīng)納稅所得額。"，請問新31號文國稅發(fā)[2009]31號實施后對上述業(yè)務(wù)是如何規(guī)定？ 繆慧頻在回答該網(wǎng)友的提問中稱，按照有關(guān)規(guī)定，國稅發(fā)[2006]31號文已經(jīng)作廢。有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和股權(quán)投資等收益征稅問題，考慮到此類投資收益沒有現(xiàn)金流收入，如果在當(dāng)年全額征稅，將給企業(yè)造成現(xiàn)金困難。我們計劃在今后給予明確，對收益較大，企業(yè)當(dāng)年納稅有困難的，允許給予分幾年均勻分?jǐn)偧{稅。 7、企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理政策近日出臺 有網(wǎng)友提問：在2007年3月16以前成立的外資企業(yè)，在2007年3月16以后進(jìn)行合并、分立，那么該合并、分立后的外資企業(yè)能否享受兩免三減半過渡？原合并后分段享受兩免三減半的企業(yè)，08年起能否繼續(xù)分段享受兩免三減半過渡？合并后企業(yè)，如果2008年一部分處于全征期，另一部分處于免稅期，同時該企業(yè)又被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，該如何享受優(yōu)惠政策？免稅期，同時該企業(yè)又被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，該如何享受優(yōu)惠政策？ 對于上述問題，繆慧頻表示，企業(yè)在享受過渡稅收優(yōu)惠過程中發(fā)生合并、分立、重組等情形的，按照財稅部門即將公布的有關(guān)企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。財政部和稅務(wù)總局正在抓緊研究企業(yè)重組這些問題，文件有望四月底出臺，屆時可以參閱具體規(guī)定。國稅發(fā)[1997]71號文件將被替代。2008年1月1日后發(fā)生的業(yè)務(wù)可按新規(guī)定處理。 8、政府為企業(yè)撥付專用基金所得稅問題 針對不少地區(qū)政府撥付給企業(yè)的專項基金，不少網(wǎng)友都提問，是否可以在繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。對此，繆慧頻司長稱，]財政部、稅務(wù)總局就不征稅收入已經(jīng)作出明確規(guī)定，近期我們接到一些企業(yè)反映，有關(guān)政府及其部門為企業(yè)撥付一些專用基金，用在特定用途。這些基金是否征稅，我們正在研究，不久將會有明確的規(guī)定。 |
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