二、寶安區(qū)楊先生來電咨詢：企業(yè)發(fā)生的社保滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。同時第十條也規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；
?。ㄈ┒愂諟{金；
?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失；
（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；
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?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。
因此，企業(yè)發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的社保滯納金可以在企業(yè)所得稅前扣除。
三、光明新區(qū)盧小姐來電咨詢：我公司同時符合殘疾職工工資加計扣除和小型微利企業(yè)的條件，繳納企業(yè)所得稅時，加計扣除了支付給殘疾職工的工資，是否還可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第二條第二款的規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。因此，企業(yè)可根據(jù)具體情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)備案資料，享受上述優(yōu)惠政策。
四、羅湖區(qū)駱小姐來電咨詢：我公司某外籍員工假期回國探親，取得公司支付的一筆探親費(fèi)，請問是否需要繳納個人所得稅？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[1997]54號）第四條的規(guī)定，對外籍個人取得的探親費(fèi)免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。
其中“每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分”可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得的探親費(fèi)免征個人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》（國稅函[2001]336號）規(guī)定執(zhí)行，即可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。
五、龍崗區(qū)周小姐來電咨詢：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時，未開票的房產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)收入？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）第一條的規(guī)定，土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。
六、福田區(qū)陳先生來電咨詢：我公司委托一家網(wǎng)絡(luò)公司對我公司的網(wǎng)站進(jìn)行維護(hù)和升級，雙方簽訂的網(wǎng)站維護(hù)合同是否按照技術(shù)合同繳納印花稅？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字[1989]34號）規(guī)定，技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問題，如為改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護(hù)資源環(huán)境、實現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益等，提出實施方案，進(jìn)行實施指導(dǎo)所訂立的技術(shù)合同。以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進(jìn)行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試以及勘察、設(shè)計等所書立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同。
因此，提供網(wǎng)站維護(hù)的技術(shù)合同，屬于上述規(guī)定的技術(shù)服務(wù)合同，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。
