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| 酒店同時(shí)提供工藝品銷售如何納稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2014/3/27 來源： 閱讀次數(shù)：549 |
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問：一家連鎖酒店，在酒店大堂設(shè)立單獨(dú)的工藝品銷售區(qū)，會(huì)計(jì)賬面對(duì)銷售商品核算收入，企業(yè)一直申報(bào)營業(yè)稅。銷售工藝品是否需要繳納增值稅？以前繳納的營業(yè)稅時(shí)候是否可以退還？
公司有2家獨(dú)立的分公司，在同一市的不同區(qū)，分別領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2家分公司單獨(dú)銷售不足80萬元/年，合在一起的銷售額超過80萬元，總公司沒有獨(dú)立的商品銷售。該情況下，分公司單獨(dú)按照小規(guī)模納稅人向當(dāng)?shù)囟惥稚陥?bào)稅金，還是由總公司統(tǒng)一匯總申報(bào)增值稅？是否需要被認(rèn)定為一般納稅人？
答：1、《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條第一款規(guī)定，條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
第七條規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。
根據(jù)上述規(guī)定，連鎖酒店兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和增值稅貨物銷售行為的，應(yīng)分別核算營業(yè)額與銷售額，并分別繳納營業(yè)稅與增值稅。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局2009年第1號(hào)公告）第七條規(guī)定，申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)：
對(duì)您超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司補(bǔ)征增值稅后，可以就多繳的營業(yè)稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
3、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條第一款規(guī)定，條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。
第二十八條規(guī)定，條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：
（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；
（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
根據(jù)上述規(guī)定，分別領(lǐng)取稅務(wù)登記證的兩家獨(dú)立的分公司，構(gòu)成兩個(gè)增值稅納稅人，申請(qǐng)一般納稅人資格時(shí)，分別適用規(guī)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，分別按規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。 |
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