國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)際稅收管理體系建設(shè)的意見(jiàn)
國(guó)稅發(fā)[2012]41號(hào) 2012.4.27
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
“十二五”時(shí)期，我國(guó)將實(shí)施更加積極主動(dòng)的互利共贏的開(kāi)放戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)吸收外資和對(duì)外投資并重的對(duì)外開(kāi)放新格局；經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)不斷深入發(fā)展，各國(guó)圍繞稅源國(guó)際化、維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)國(guó)際稅收管理工作提出的挑戰(zhàn)，落實(shí)稅務(wù)總局黨組關(guān)于按照統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大局的要求，在加強(qiáng)國(guó)內(nèi)稅收管理的同時(shí)，著力加強(qiáng)國(guó)際稅收管理的總體部署，切實(shí)維護(hù)好我國(guó)稅收權(quán)益，現(xiàn)就加強(qiáng)國(guó)際稅收管理體系建設(shè)提出以下意見(jiàn)：
一、加強(qiáng)國(guó)際稅收管理體系建設(shè)的總體思路、基本原則和主要目標(biāo)
（一）加強(qiáng)國(guó)際稅收管理體系建設(shè)的總體思路。國(guó)際稅收管理體系建設(shè)的總體思路是：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，圍繞強(qiáng)化跨境稅源管理、維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的主線(xiàn)，規(guī)范職責(zé)體系，健全機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善反避稅工作、非居民稅收管理、“走出去”稅收服務(wù)與管理、國(guó)際稅收征管協(xié)作機(jī)制，強(qiáng)化國(guó)際稅收法律制度保障、信息保障和人才保障機(jī)制，推進(jìn)國(guó)際稅收管理科學(xué)發(fā)展。
（二）加強(qiáng)國(guó)際稅收管理體系建設(shè)的基本原則。
——堅(jiān)持服從服務(wù)于對(duì)外開(kāi)放大局。完善和落實(shí)吸引外商投資的稅收政策，更加重視加強(qiáng)“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，充分發(fā)揮國(guó)際稅收在維護(hù)我國(guó)稅收主權(quán)和跨境納稅人合法權(quán)益方面的職能作用，為提高我國(guó)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)水平作出新的貢獻(xiàn)。
——堅(jiān)持依法行政。建立健全國(guó)際稅收法律制度，規(guī)范完善國(guó)際稅收管理程序，堅(jiān)持公正、規(guī)范、合理執(zhí)法，提高執(zhí)法透明度，確保國(guó)際稅收法律制度得到有效遵從，為跨境納稅人提供良好的稅收法治環(huán)境。
——堅(jiān)持改革創(chuàng)新。適應(yīng)新形勢(shì)，樹(shù)立世界眼光，加強(qiáng)戰(zhàn)略思維，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索國(guó)際稅收管理內(nèi)在規(guī)律，破解影響國(guó)際稅收管理科學(xué)發(fā)展的體制機(jī)制障礙，創(chuàng)新管理理念、工作方法，提升國(guó)際稅收管理效能、服務(wù)水平。
——堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧。統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)稅收與國(guó)際稅收關(guān)系，確保國(guó)際稅收業(yè)務(wù)融入稅收整體專(zhuān)業(yè)化信息化管理；統(tǒng)籌組織稅收收入與維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益關(guān)系，防范跨境稅源流失風(fēng)險(xiǎn)；統(tǒng)籌對(duì)內(nèi)協(xié)調(diào)與對(duì)外合作，拓寬跨境稅源信息獲取渠道，提高國(guó)際稅收合作水平。
（三）加強(qiáng)國(guó)際稅收管理體系建設(shè)的主要目標(biāo)。
——國(guó)家稅收主權(quán)得到維護(hù)。對(duì)非居民企業(yè)及個(gè)人準(zhǔn)確行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)，對(duì)“走出去”企業(yè)及個(gè)人完整行使居民稅收管轄權(quán)，加強(qiáng)反避稅管理，防范我國(guó)稅基受到侵蝕和屬于我國(guó)的稅源流失境外。
——國(guó)際稅收管理質(zhì)量和效率明顯提升。要按照依法行政的要求，落實(shí)組織收入原則，實(shí)行分類(lèi)分級(jí)管理機(jī)制，使國(guó)際稅收法律制度執(zhí)行的隨意性明顯減少，稅收收入流失的風(fēng)險(xiǎn)明顯下降，國(guó)際稅收納稅人的遵從度進(jìn)一步提高。
——服務(wù)跨境納稅人的水平不斷提高。要增強(qiáng)國(guó)際稅收法律制度的透明度，加大稅法宣傳輔導(dǎo)和咨詢(xún)力度，強(qiáng)化預(yù)約定價(jià)管理和雙（多）邊磋商，為跨境納稅人提供稅收確定性，避免和消除國(guó)際重復(fù)征稅；保護(hù)好跨境納稅人合法稅收權(quán)益，納稅人滿(mǎn)意度明顯提高。
——增強(qiáng)在世界稅收領(lǐng)域的影響力。要進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際稅收交流與合作，積極對(duì)外宣傳我國(guó)稅收工作成果，主動(dòng)參與國(guó)際稅收規(guī)則的制定，增強(qiáng)我國(guó)在世界稅收領(lǐng)域的話(huà)語(yǔ)權(quán)。
二、明確國(guó)際稅收管理工作任務(wù)
為保持國(guó)際稅收管理的完整性，更好地發(fā)揮國(guó)際稅收管理職能，需要明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理工作任務(wù)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收主管部門(mén)和各有關(guān)部門(mén)要密切配合，共同努力，確保工作任務(wù)落到實(shí)處。
（一）總局國(guó)際稅收管理的主要任務(wù)。制定或參與制定國(guó)際稅收法律制度，主要是負(fù)責(zé)稅收協(xié)定（含稅收安排，下同）和稅收情報(bào)交換協(xié)定的談簽和修訂，反避稅、非居民企業(yè)及個(gè)人所得稅和“走出去”企業(yè)及個(gè)人境外所得等稅收政策的修訂與完善；組織實(shí)施對(duì)非居民企業(yè)及個(gè)人、“走出去”企業(yè)及個(gè)人的稅收服務(wù)與管理；組織實(shí)施反避稅調(diào)查、開(kāi)展預(yù)約定價(jià)和雙（多）邊磋商、國(guó)際稅收征管協(xié)作、國(guó)際稅收交流與合作、港澳臺(tái)涉稅協(xié)調(diào)管理。
（二）?。ê灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理的主要任務(wù)。除承辦總局部署的國(guó)際稅務(wù)管理工作外，組織實(shí)施對(duì)本轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)及個(gè)人、“走出去”企業(yè)及個(gè)人的稅收服務(wù)與管理、稅收協(xié)定執(zhí)行、國(guó)際稅收征管協(xié)作和港澳臺(tái)涉稅事務(wù)協(xié)調(diào)管理，組織實(shí)施或直接負(fù)責(zé)反避稅和重大跨境稅源的稅收管理。
省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)際稅收管理工作的任務(wù)，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，明確市（含地、州、盟）級(jí)和縣（含區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理的主要任務(wù)。
三、完善反避稅工作機(jī)制
（一）管理服務(wù)調(diào)查并重，創(chuàng)建反避稅防控體系。堅(jiān)持防查并舉，建立管理、服務(wù)、調(diào)查三位一體、統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系。著重強(qiáng)化關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料管理和跟蹤管理，督促企業(yè)自覺(jué)遵循獨(dú)立交易原則，主動(dòng)提高利潤(rùn)水平；擴(kuò)大反避稅宣傳和納稅輔導(dǎo)，開(kāi)展預(yù)約定價(jià)和雙（多）邊磋商，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的確定性，避免國(guó)際雙重征稅；加大反避稅調(diào)查和聯(lián)查力度，發(fā)揮威懾作用，帶動(dòng)行業(yè)整體利潤(rùn)水平的提高。完善反避稅綜合考核指標(biāo)體系，從管理、服務(wù)、調(diào)查三個(gè)環(huán)節(jié)全面反映反避稅工作對(duì)稅收征管工作的貢獻(xiàn)。
（二）推行專(zhuān)家會(huì)審制度，完善反避稅工作運(yùn)行機(jī)制。全面實(shí)施案件調(diào)查和磋商的專(zhuān)家小組會(huì)審制度，每一案件必須經(jīng)過(guò)集體會(huì)審程序，并通過(guò)稅務(wù)總局的案件監(jiān)控管理系統(tǒng)報(bào)稅務(wù)總局審核，促進(jìn)反避稅工作全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范，并以此強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，降低反避稅工作執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
（三）拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，促進(jìn)反避稅工作向縱深發(fā)展。進(jìn)一步拓展反避稅工作領(lǐng)域，著力在企業(yè)、行業(yè)、交易、區(qū)域和措施五個(gè)方面實(shí)現(xiàn)拓展：從外資企業(yè)向內(nèi)資企業(yè)特別是“走出去”企業(yè)拓展；從加工制造業(yè)向金融、貿(mào)易等第三產(chǎn)業(yè)拓展；從關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)交易向關(guān)聯(lián)股權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和融資等交易拓展；從東南沿海地區(qū)向中西部地區(qū)拓展；從轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)管理向成本分?jǐn)?、受控外?guó)企業(yè)管理、資本弱化和一般反避稅等新措施拓展，著重研究解決企業(yè)分?jǐn)偩惩獬杀尽⒗萌谫Y結(jié)構(gòu)、多層控股模式及避稅港無(wú)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃等問(wèn)題。
（四）推廣應(yīng)用定量分析方法，建立經(jīng)濟(jì)分析師團(tuán)隊(duì)。進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)分析方法的研究，注重在調(diào)查和對(duì)外磋商中的應(yīng)用。重點(diǎn)研究解決無(wú)形資產(chǎn)和股權(quán)計(jì)價(jià)、市場(chǎng)溢價(jià)、價(jià)值鏈分析、成本節(jié)約、超額利潤(rùn)分割等反避稅難點(diǎn)問(wèn)題，提高案件審核質(zhì)量和對(duì)外談判的說(shuō)服力。有條件的地方要建立經(jīng)濟(jì)分析師小組，為反避稅案件的量化分析提供技術(shù)支持。
（五）探索行業(yè)避稅規(guī)律，培養(yǎng)行業(yè)專(zhuān)家。繼續(xù)加強(qiáng)行業(yè)聯(lián)查和集團(tuán)跨區(qū)域聯(lián)查，實(shí)現(xiàn)案件調(diào)查的全國(guó)聯(lián)動(dòng)，深入分析不同行業(yè)的避稅規(guī)律，有針對(duì)性地采取措施，擠壓避稅籌劃空間，規(guī)范商業(yè)運(yùn)作。稅務(wù)總局將嘗試分地區(qū)部署重點(diǎn)行業(yè)研究，探索并逐步形成分地區(qū)的行業(yè)專(zhuān)家組，在全國(guó)建立重點(diǎn)行業(yè)分析團(tuán)隊(duì)，著手建立全國(guó)反避稅行業(yè)專(zhuān)家?guī)?。加大在?shí)際工作中鍛煉并培養(yǎng)反避稅專(zhuān)業(yè)人才的力度，培養(yǎng)行業(yè)專(zhuān)家和行業(yè)反避稅領(lǐng)軍人物，指導(dǎo)全國(guó)在該行業(yè)的案件審核。
四、完善非居民稅收管理機(jī)制
圍繞遵從收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)原則、全面加強(qiáng)對(duì)取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)和個(gè)人的稅收管理要求，完善非居民稅收管理機(jī)制。
（一）實(shí)行專(zhuān)業(yè)管理。非居民稅源具有相對(duì)集中又廣泛分布的特征。為防范非居民稅收流失，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立非居民稅收管理崗位，配備專(zhuān)職或兼職人員，實(shí)行全員培訓(xùn)，對(duì)全體稅務(wù)人員特別是一線(xiàn)稅務(wù)人員普及非居民稅收知識(shí)。
（二）加強(qiáng)與居民企業(yè)稅收管理協(xié)作。非居民稅源絕大多數(shù)植根于居民企業(yè)之中，非居民承包工程和提供勞務(wù)的發(fā)包方、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳義務(wù)人大都是我國(guó)的居民企業(yè)，要充分利用居民企業(yè)稅收管理成果，善于從居民企業(yè)發(fā)現(xiàn)非居民稅源。
（三）實(shí)施分類(lèi)和風(fēng)險(xiǎn)管理。非居民稅源流動(dòng)性和隱蔽性較強(qiáng)，需要及時(shí)識(shí)別并控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。一是把設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)分為常規(guī)納稅人（如分公司、代表處）和臨時(shí)納稅人（如臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)的納稅人），對(duì)于常規(guī)納稅人，重在稅基管理和歸屬所得管理，對(duì)于臨時(shí)納稅人則重在抓好登記備案等稅源監(jiān)控；二是對(duì)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，分別就其取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)收益，分析其潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的稅源監(jiān)控手段，加強(qiáng)源泉扣繳管理。
（四）抓好稅收協(xié)定執(zhí)行。一是按照非居民享受協(xié)定待遇規(guī)程要求，抓好對(duì)備案類(lèi)和審批類(lèi)的管理，確保非居民企業(yè)和個(gè)人及時(shí)準(zhǔn)確享受稅收協(xié)定待遇；二是落實(shí)協(xié)定條款，特別是加強(qiáng)對(duì)股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的受益所有人身份的判定，防范非居民濫用稅收協(xié)定逃避稅。
五、完善“走出去”稅收服務(wù)與管理機(jī)制
按照“摸清底數(shù)、完善政策、優(yōu)化服務(wù)、加強(qiáng)管理”的要求抓好“走出去”稅收服務(wù)與管理。全面掌握我國(guó)居民企業(yè)及個(gè)人境外投資經(jīng)營(yíng)、境外取得所得和納稅等情況，建立“走出去”企業(yè)和個(gè)人的涉稅檔案；積極研究并落實(shí)好促進(jìn)企業(yè)“走出去”的各項(xiàng)稅收政策，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)的對(duì)外投資項(xiàng)目研究落實(shí)支持政策，進(jìn)一步研究完善企業(yè)境外所得的確認(rèn)和征稅、境外稅收的抵免、境外投資或貿(mào)易出口退稅等方面的政策；以稅收協(xié)定為依托，充分利用國(guó)際稅收交流與合作平臺(tái)，幫助“走出去”企業(yè)和個(gè)人了解投資國(guó)的稅收制度，為境外投資的企業(yè)和個(gè)人提供稅收法律保障及稅收服務(wù)，保證我國(guó)居民企業(yè)和個(gè)人在境外應(yīng)享受到的各項(xiàng)優(yōu)惠待遇及時(shí)得以落實(shí)，重視稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的利用，化解我國(guó)居民境外投資風(fēng)險(xiǎn)。探索有效方法，把“走出去”企業(yè)的稅收管理工作落到實(shí)處；規(guī)范和加強(qiáng)境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)的所得稅管理。
六、完善國(guó)際稅收征管協(xié)作機(jī)制
認(rèn)真履行稅收協(xié)定所規(guī)定的義務(wù)，做好稅收情報(bào)交換工作，集中力量核查重要案件，特別是發(fā)揮征管協(xié)作在防止納稅人利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)、稅收協(xié)定濫用、不合理列支成本費(fèi)用等逃避稅收方面的作用；結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平，加強(qiáng)對(duì)情報(bào)的增值利用，繼續(xù)做好外來(lái)情報(bào)核查、對(duì)外提出情報(bào)請(qǐng)求、對(duì)外提供自動(dòng)和自發(fā)情報(bào)工作；有選擇性地研究授權(quán)代表訪問(wèn)、同期稅務(wù)檢查、行業(yè)情報(bào)交換和稅款征收協(xié)助，配合反避稅、非居民稅收管理和稅收協(xié)定執(zhí)行管理措施，加強(qiáng)境外居民身份、境外經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)等內(nèi)容的核查工作；逐漸從當(dāng)前單一情報(bào)交換過(guò)渡到以情報(bào)交換為主、稅款征收協(xié)助為輔的國(guó)際稅收征管協(xié)作格局；接受稅收透明度和情報(bào)交換全球論壇同行審議小組對(duì)中國(guó)情報(bào)交換工作的審議和評(píng)估。
七、強(qiáng)化保障機(jī)制
（一）強(qiáng)化國(guó)際稅收法律制度保障。要有針對(duì)性地開(kāi)展稅收協(xié)定談簽與修訂工作，加大與我國(guó)企業(yè)境外投資較多國(guó)家稅收協(xié)定談簽力度，全面審視并有選擇地修訂已簽稅收協(xié)定，重點(diǎn)修訂易被濫用的協(xié)定及相關(guān)條款；加快與低稅、避稅地稅收情報(bào)交換協(xié)定談簽進(jìn)程，逐步更新已有稅收協(xié)定情報(bào)交換條款。完善國(guó)內(nèi)程序法、實(shí)體法涉及的國(guó)際稅收內(nèi)容，積極參與稅收征管法和個(gè)人所得稅法的修訂工作，強(qiáng)化跨境稅源監(jiān)控手段，增補(bǔ)反避稅條款，擴(kuò)充反避稅立法范圍，進(jìn)一步完善各項(xiàng)反避稅措施的操作辦法；進(jìn)一步完善非居民及個(gè)人稅收政策和管理規(guī)范。實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收工作的法律化和制度化。
（二）強(qiáng)化國(guó)際稅收信息保障。要通過(guò)整合內(nèi)部資源、加強(qiáng)部門(mén)合作和國(guó)際稅收征管協(xié)助、采集納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，充分利用報(bào)刊、雜志、電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體以及境內(nèi)外上市公司信息，拓寬信息獲取渠道，為國(guó)際稅收管理提供基礎(chǔ)信息，并遵循總局CTAIS和金稅工程三期建設(shè)統(tǒng)一要求，規(guī)范和完善業(yè)務(wù)需求，形成日常管理和決策分析功能齊備的國(guó)際稅收信息管理體系，實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收管理的規(guī)范化和信息化。
（三）強(qiáng)化國(guó)際稅收專(zhuān)業(yè)人才保障。一是配備必要數(shù)量的國(guó)際稅收管理人員。結(jié)合聘任制和專(zhuān)業(yè)技術(shù)類(lèi)公務(wù)員試點(diǎn)工作，稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司應(yīng)加強(qiáng)反避稅人才隊(duì)伍建設(shè)，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)到2013年底形成一支反避稅專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，分成若干團(tuán)隊(duì)，分別負(fù)責(zé)不同行業(yè)的反避稅調(diào)查、對(duì)外磋商和國(guó)際聯(lián)合反避稅信息中心的后臺(tái)支持；在全國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的部分地區(qū)設(shè)立反避稅小組，負(fù)責(zé)周邊地區(qū)的反避稅管理和重大的反避稅調(diào)查工作，并協(xié)助稅務(wù)總局開(kāi)展區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查、行業(yè)分析及行業(yè)避稅規(guī)律探索以及創(chuàng)新方法研究；在跨境稅源較為集中的省、地兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取適當(dāng)傾斜的政策為國(guó)際稅收管理機(jī)構(gòu)配備滿(mǎn)足工作需要的專(zhuān)業(yè)人員；把精通國(guó)際稅收業(yè)務(wù)的人才或經(jīng)過(guò)境內(nèi)外培訓(xùn)的專(zhuān)業(yè)人員配備到上級(jí)或同級(jí)國(guó)際稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位；除職務(wù)晉升外，一般情況下不對(duì)國(guó)際稅收人才輪崗或交流。二是塑造一支高素質(zhì)的國(guó)際稅收管理專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍。要按照總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定國(guó)際稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃，培養(yǎng)和造就一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練、管理專(zhuān)業(yè)、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔奉公的高素質(zhì)的國(guó)際稅收人才隊(duì)伍。加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，有條件的地區(qū)可依托高?；驀?guó)際組織舉辦中長(zhǎng)期培訓(xùn)，有計(jì)劃地向發(fā)達(dá)國(guó)家派送一定數(shù)量的有培養(yǎng)前途的中青年稅務(wù)干部，進(jìn)行理論與實(shí)踐相結(jié)合的中長(zhǎng)期培訓(xùn)和工作實(shí)習(xí)；注重專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)和崗位練兵，加強(qiáng)案例分析、交流和推廣，在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新工作方法，積極鍛煉和培養(yǎng)人才；建立健全國(guó)際稅收管理人才管理機(jī)制，分類(lèi)建立人才庫(kù)，對(duì)經(jīng)過(guò)境內(nèi)外各層級(jí)培訓(xùn)的人才實(shí)施跟蹤管理，注重人才的培養(yǎng)效果。三是加強(qiáng)國(guó)際稅收管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。為充分發(fā)揮國(guó)際稅收管理專(zhuān)業(yè)人才潛能，省、地級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以組建一支國(guó)際稅收管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，專(zhuān)業(yè)人才由上級(jí)或同級(jí)國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)集中統(tǒng)一調(diào)配使用，最大限度地在跨境稅源管理的案例實(shí)踐中鍛煉、培養(yǎng)、使用干部。
八、協(xié)同管理，提高整體效應(yīng)
（一）強(qiáng)化內(nèi)部協(xié)調(diào)。加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部協(xié)調(diào)是確保國(guó)際稅收管理規(guī)范性和一致性的重要保障。一是形成各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)縱向聯(lián)動(dòng)的協(xié)調(diào)機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行好國(guó)際稅收管理權(quán)限和職責(zé)的基礎(chǔ)上，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要把工作中處理的重大國(guó)際稅收管理事項(xiàng)或發(fā)現(xiàn)的不屬于本級(jí)管理的國(guó)際稅收事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，形成上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息互通、結(jié)果共享的局面。二是形成同級(jí)間稅務(wù)機(jī)關(guān)橫向互動(dòng)的協(xié)調(diào)機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理同一筆國(guó)際稅收業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)涉及異地稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限和職責(zé)的，應(yīng)主動(dòng)向異地稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)，并形成一致性的處理意見(jiàn)，意見(jiàn)不一致的應(yīng)報(bào)告其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
（二）加強(qiáng)部門(mén)配合。加強(qiáng)國(guó)地稅合作，形成國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)緊密合作的協(xié)調(diào)機(jī)制。國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)在處理同一跨境納稅人稅收事項(xiàng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)涉及對(duì)方管理權(quán)限和職責(zé)的，應(yīng)主動(dòng)向?qū)Ψ蕉悇?wù)機(jī)關(guān)通報(bào)，確保處理結(jié)論的一致性，意見(jiàn)不一致的應(yīng)報(bào)告稅務(wù)總局處理。加強(qiáng)與外匯管理部門(mén)合作，抓好對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理；積極探索與工商、銀行、海關(guān)、外匯、公安、商務(wù)、文化、建設(shè)等部門(mén)在企業(yè)資金賬戶(hù)、股權(quán)交易、境外投資、經(jīng)濟(jì)合作、出入境、境外團(tuán)體演出、非居民承包工程和提供勞務(wù)等方面的信息共享，努力獲取第三方信息，為監(jiān)控跨境稅源提供必要信息；充分發(fā)揮涉稅中介機(jī)構(gòu)的積極作用，防范惡意稅收籌劃。
九、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化質(zhì)量考核
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。加強(qiáng)國(guó)際稅收管理，事關(guān)國(guó)家稅收權(quán)益，不僅具有經(jīng)濟(jì)意義，而且具有政治意義。各地要充分認(rèn)識(shí)國(guó)際稅收管理的重要性和緊迫性，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)特別是一把手要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)際稅收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，把加強(qiáng)國(guó)際稅收管理體系建設(shè)作為稅收專(zhuān)業(yè)化管理工作的重要任務(wù)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，切實(shí)抓出成效。
（二）強(qiáng)化質(zhì)量考核。各地要注重加強(qiáng)對(duì)國(guó)際稅收管理質(zhì)量的考核，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，細(xì)化對(duì)反避稅、非居民稅收管理、“走出去”稅收管理和服務(wù)、稅收協(xié)定執(zhí)行、國(guó)際稅收征管協(xié)作等工作的考核指標(biāo)，納入年度工作目標(biāo)考核內(nèi)容，防止僅以稅收收入規(guī)?？己藝?guó)際稅收管理工作導(dǎo)致對(duì)跨境稅源管理不到位的現(xiàn)象。 |
