問：目前銀行向客戶直接貼現(xiàn)，取得的利息收入，需要繳納營業(yè)稅。但是銀行將票據(jù)收進(jìn)來后，轉(zhuǎn)貼給同業(yè)或央行，同業(yè)取得的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入不用繳稅。 如銀行收到客戶的貼現(xiàn)票據(jù)100萬元，離到期還有60天，銀行確認(rèn)遞延的收入假設(shè)5萬元，若持有到期，銀行應(yīng)按5萬元×5%繳納營業(yè)稅金及附加。請問繳稅時(shí)點(diǎn)如何確定，是到期日還是貼現(xiàn)日？ 另外，銀行取得該票據(jù)后，第二天把該票轉(zhuǎn)貼給同業(yè)，支付利息4.8萬元，實(shí)際持有該票據(jù)的時(shí)間，僅為一天，如何繳稅？需要按原從客戶收取的5萬元全額繳納營業(yè)稅0.25萬元，還是按持有一天的利息繳稅0.01萬元（從客戶取得的利息－付同業(yè)的利息＝5－4.8＝0.2×0.05＝0.01萬元）？假設(shè)以前者繳納稅款，該筆業(yè)務(wù)持有一天，賺取的毛利為0.2萬元，而營業(yè)稅卻需繳納0.25萬元，是否極為不合理？轉(zhuǎn)貼的情況下，納稅時(shí)間應(yīng)該是何時(shí)？ 答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知〉的通知》（財(cái)稅字[1997]45號(hào)）第六條規(guī)定，對金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)、押匯業(yè)務(wù)按“其他金融業(yè)務(wù)”征收營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)從事再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，屬于金融機(jī)構(gòu)往來，暫不征收營業(yè)稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2002]9號(hào)）第十五條規(guī)定，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等，從中不得作任何扣除。 第二十一條規(guī)定，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。 根據(jù)上述規(guī)定，銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。貴行辦理貼現(xiàn)收到客戶票據(jù)100萬元，貴行即已取得索取營業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)。貴行應(yīng)在貼現(xiàn)日，確認(rèn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入的營業(yè)稅，即50000×5%. 貴行取得票據(jù)后，將票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)給同行取得收入不需要繳納營業(yè)稅。 個(gè)別地方對貼現(xiàn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有特殊規(guī)定：《沈陽市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈沈陽市金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法〉的通知》（沈地稅流[1997]421號(hào)）第四條第二款第9項(xiàng)貼現(xiàn)的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定，票據(jù)的持有人為取得現(xiàn)款，以提供未到期票據(jù)為條件向金融機(jī)構(gòu)融通資金的行為叫貼現(xiàn)。 根據(jù)票據(jù)的票面金額可為分兩種情況：
?。?）到期含息價(jià)，即票據(jù)的票面金額包括利息，票據(jù)持有人在票據(jù)到期后可以要求票據(jù)所有者以票面金額支付。 ?。?）到期不含息價(jià)，即票據(jù)的票面金額不包括利息，票據(jù)持有人在票據(jù)到期后可以要求票據(jù)所有者以票面金額和所應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息一并支付。 無論上述哪一種情況，金融機(jī)構(gòu)在貼現(xiàn)完成，票據(jù)到期后，應(yīng)以票據(jù)所有者承兌的價(jià)格扣除支付給貼現(xiàn)者價(jià)格之后的余額為計(jì)稅依據(jù)。 按照沈陽市地稅規(guī)定，貴行應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，確認(rèn)貼現(xiàn)收入，計(jì)繳營業(yè)稅。 |
