拿到美國(guó)綠卡的外國(guó)人，如果過世，其積累的財(cái)富就面臨被“山姆大叔”征收高額遺產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)。即使這些財(cái)產(chǎn)不是在美國(guó)，“山姆大叔”也是一視同仁，該征稅就征稅。
不少中國(guó)人為了后代的教育、改善經(jīng)濟(jì)地位或是轉(zhuǎn)移資產(chǎn)而移民美國(guó)，有的人入籍成了美國(guó)公民，有的人獲得綠卡成為美國(guó)的永久居民。中國(guó)人有將財(cái)產(chǎn)傳給后代的習(xí)慣，這在中國(guó)沒有任何問題，自己的財(cái)產(chǎn)想給后代多少就給多少，但到了美國(guó)情形卻是大不同，美國(guó)是一個(gè)“萬萬稅”的國(guó)家，特別是對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征稅是下手絕不留情。有的人在中國(guó)打拼幾十年，辛辛苦苦積累下不菲的家產(chǎn)，獲得了美國(guó)綠卡是喜事，但如果過世，積累的財(cái)富就面臨被“山姆大叔”征收高額遺產(chǎn)稅的風(fēng)險(xiǎn)，即使這些財(cái)產(chǎn)是在中國(guó)，而不是在美國(guó)，“山姆大叔”也是一視同仁，該征稅就征稅。
移民財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓受美國(guó)稅法制約
在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓上，美國(guó)稅法對(duì)三種身份的人有著不同征稅規(guī)定，這三種人指的是美國(guó)公民、綠卡持有者、非常住外國(guó)人。一些中國(guó)內(nèi)地人士獲得了美國(guó)綠卡，開始了“內(nèi)在美”的生涯。老婆孩子在美國(guó)生活，老公在內(nèi)地做生意。看起來“錢”有進(jìn)路、一有風(fēng)吹草動(dòng)后有退路。但殊不知在美國(guó)的法律下，永久居民依然是外國(guó)人，不受美國(guó)的領(lǐng)事保護(hù)，但在繳納遺產(chǎn)稅上卻是與美國(guó)公民享受一樣的待遇，那就是此人一旦去世，他在全球各地?fù)碛械呢?cái)產(chǎn)要留給子孫，首先要過的關(guān)就是要不要繳納遺產(chǎn)稅。
在征稅上，美國(guó)是“以人為本”，只要你是美國(guó)公民或是永久居民，不管你的財(cái)產(chǎn)在哪，在中國(guó)也好、美國(guó)也罷，到了天涯海角，都跑不了可能被課稅的狀況。即使是非長(zhǎng)住美國(guó)的外國(guó)人，如果在美國(guó)有資產(chǎn)，“山姆大叔”會(huì)先判定此人是否屬于在美國(guó)正式居住，一旦答案是YES，好了，這些人資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過豁免額也需要納稅?！吧侥反笫濉边@一招夠狠，老爺子在中國(guó)打拼一輩子積攢的財(cái)富，只因拿到了一張綠卡，不僅無法全部留給后代，到頭來還要向“山姆大叔”進(jìn)貢。說起來這也不能全怪“山姆大叔”霸道，申請(qǐng)綠卡、成為美國(guó)公民，是個(gè)人的選擇，既然選擇了美國(guó)，就要按照美國(guó)的稅法繳稅。
公民夫婦有無限婚姻扣減優(yōu)惠
在征收遺產(chǎn)稅上，雖然美國(guó)公民和永久居民的全球資產(chǎn)都會(huì)被計(jì)算在內(nèi)，但在夫妻財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓上，美國(guó)公民夫妻享有無限婚姻扣減的優(yōu)惠，而永久居民夫婦則無法享受到這一優(yōu)惠政策。什么叫無限婚姻扣減呢？按照美國(guó)的法律，美國(guó)公民夫妻之間的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不需要繳納遺產(chǎn)稅，一個(gè)人過世了，他擁有的所有財(cái)產(chǎn)都可以轉(zhuǎn)讓給健在的配偶，不需要馬上交遺產(chǎn)稅。待另外一個(gè)配偶也過世了，父母所有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給子女時(shí)再由子女交納遺產(chǎn)稅。
美國(guó)公民配偶之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)不用繳納遺產(chǎn)稅，而到父母雙雙去世，繼承財(cái)產(chǎn)的子女還可以享受到父母兩個(gè)人的遺產(chǎn)豁免額。比如說一個(gè)家庭丈夫2011年去世，他留下1500萬美元財(cái)產(chǎn)給妻子，妻子照單全收，不用交一分錢的遺產(chǎn)稅。當(dāng)這位妻子在2012年去世時(shí)，她要把1500萬美元的財(cái)產(chǎn)留給兒子，而繼承財(cái)產(chǎn)的兒子就面臨繳納遺產(chǎn)稅的問題。按照2011年和2012年的遺產(chǎn)稅豁免額，一個(gè)人的遺產(chǎn)豁免額為500萬美元，雖然這位繼承人的父親過世沒有給他留下遺產(chǎn)，但其父親留下遺產(chǎn)豁免額可以傳給孩子的母親，當(dāng)繼承人父母都過世后，繼承的1500萬美元財(cái)產(chǎn)就有了1000萬美元的豁免額，因此這位繼承人需要納稅的遺產(chǎn)為500萬美元。
無限婚姻扣減是對(duì)美國(guó)公民的優(yōu)惠政策，永久居民因本質(zhì)上還是外國(guó)人，所以“山姆大叔”就會(huì)另眼相待。夫妻雙方都擁有綠卡，成了永久居民者，來去美國(guó)可做到暢行無阻，但不享有無限婚姻扣減，一方去世了，即使將全部財(cái)產(chǎn)留給了健在的配偶，配偶如果要獲得遺產(chǎn)，必須要先繳納遺產(chǎn)稅才能獲得遺產(chǎn)，而不是要等到遺產(chǎn)傳給后代時(shí)才繳納遺產(chǎn)稅。
在每年贈(zèng)與豁免方面，公民夫婦與非公民夫婦的待遇也不同。如果夫妻雙方都是公民，則每年互相贈(zèng)與沒有限額，想給多少就給多少。但如果配偶雙方有人只是永久居民，則永久居民方接受的贈(zèng)與是有金額限制的。法律規(guī)定公民只可以贈(zèng)與非公民配偶每年最多136000美元,超過的部分就要繳納贈(zèng)與稅。
綠卡配偶繼承財(cái)產(chǎn)要先繳稅
中國(guó)內(nèi)地人士與美國(guó)公民結(jié)婚的人士中，女性嫁給美國(guó)公民的比例要多于男性娶美國(guó)女公民為多，而且女性獲得丈夫遺產(chǎn)的幾率也較大。美國(guó)稅法對(duì)非美國(guó)公民繼承美國(guó)公民遺產(chǎn)很不利，在婚姻關(guān)系中還有兩種情形會(huì)對(duì)繼承遺產(chǎn)造成不同的結(jié)果，而這就要看是美國(guó)公民留下遺產(chǎn)還是繼承遺產(chǎn)。比如丈夫是美國(guó)公民，妻子從內(nèi)地移民美國(guó)只擁有綠卡，如果丈夫去世，妻子不享受無限婚姻扣減。來自內(nèi)地的妻子當(dāng)然可以繼承丈夫留下的遺產(chǎn)，但前提是這位來自內(nèi)地的妻子，在扣除遺產(chǎn)免稅額后必須馬上交遺產(chǎn)稅，否則“山姆大叔”不會(huì)讓這位綠卡持有者繼承任何遺產(chǎn)。
美國(guó)人這時(shí)候很精，不是美國(guó)公民的人繼承美國(guó)公民的財(cái)產(chǎn)，如果哪一天這位外國(guó)人不在美國(guó)居住而是帶著全部財(cái)產(chǎn)回到原籍國(guó)居住，那美國(guó)的財(cái)產(chǎn)不等于被外人拿走了嗎？在這種情況下，不是美國(guó)公民的人要想得到配偶的遺產(chǎn)而不先繳納遺產(chǎn)稅有什么辦法呢，辦法是有的，常規(guī)的做法就是公民配偶生前要設(shè)立好家庭信托。設(shè)立家庭信托的好處是健在的非公民配偶可以享受公民那樣的無限婚姻扣減，而不用在繼承遺產(chǎn)時(shí)馬上繳納遺產(chǎn)稅。當(dāng)然設(shè)立家庭信托有很多嚴(yán)格的規(guī)定，其中一條是必須找一家美國(guó)銀行或信托公司作管理人。
美國(guó)與多國(guó)簽訂財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議
遺產(chǎn)稅一直是美國(guó)社會(huì)爭(zhēng)議比較大的一種聯(lián)邦稅。對(duì)于實(shí)行遺產(chǎn)稅，支持方認(rèn)為，美國(guó)富人的許多財(cái)富實(shí)際上并沒有納稅，所以在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)繳稅是必要的，通過遺產(chǎn)稅的方式可以防止財(cái)富永遠(yuǎn)集中在少數(shù)家族手中。而反對(duì)方則認(rèn)為，遺產(chǎn)稅等于雙重課稅，掙錢時(shí)課稅，傳給后代時(shí)再次課稅。從黨派上看，共和黨一直主張廢除遺產(chǎn)稅，而民主黨則極力維持遺產(chǎn)稅的征收。2012年7月共和黨推出的遺產(chǎn)稅研究報(bào)告認(rèn)為，遺產(chǎn)稅并能不能降低貧富差距，反而對(duì)家庭式中小企業(yè)發(fā)展形成了障礙。遺產(chǎn)稅造成投資市場(chǎng)資金的減少，而政府獲得的遺產(chǎn)稅對(duì)解決社會(huì)貧富問題收效不大。聯(lián)邦政府近百年征收的遺產(chǎn)稅總額為1.3萬億美元，每年只有100多億美元，在聯(lián)邦政府稅收中所占比例極低。
美國(guó)不是世界上唯一征收遺產(chǎn)稅的國(guó)家，目前全世界有42個(gè)國(guó)家征收遺產(chǎn)稅，主要集中在美國(guó)、英國(guó)、比利時(shí)、法國(guó)、德國(guó)、意大利、荷蘭、挪威、瑞士和日本等國(guó)。還有一些國(guó)家以前實(shí)施過征收遺產(chǎn)稅，但現(xiàn)在已正式廢除遺產(chǎn)稅，這些國(guó)家包括：澳大利亞、奧地利、加拿大、印度、以色列、新西蘭、俄國(guó)、新加坡、瑞典等。當(dāng)然美國(guó)征收遺產(chǎn)稅富有美國(guó)特色，美國(guó)公民要征，不是美國(guó)公民的但獲得美國(guó)永久居留權(quán)的人也要征，那些既不是公民也沒有綠卡的外國(guó)人，只要是被判定在美國(guó)正式居住的人，死后在美國(guó)的財(cái)產(chǎn)“山姆大叔”也是毫不客氣地來上一筆“死人稅”。而且美國(guó)政府還與世界上18個(gè)國(guó)家簽訂遺產(chǎn)稅協(xié)議，這些國(guó)家包括：澳大利亞、奧地利、加拿大、丹麥、德國(guó)、芬蘭、法國(guó)、瑞士、芬蘭、意大利、比利時(shí)、瑞典、日本、荷蘭、挪威、南非、希臘和英國(guó)。不論是美國(guó)公民還是綠卡擁有者，要想在這些國(guó)家偷偷地轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)就會(huì)遇到麻煩，“山姆大叔”會(huì)要求締約國(guó)提供相關(guān)資訊，最后是重重地罰款，搞不好還會(huì)坐牢。
外國(guó)人在美國(guó)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳稅高
每個(gè)美國(guó)公民及居民都會(huì)有一個(gè)遺產(chǎn)免稅額，若遺產(chǎn)市值不超過該金額，就完全沒有遺產(chǎn)稅。2012年，遺產(chǎn)免稅額是每人500萬美元。這個(gè)遺產(chǎn)免稅額也可以在生前預(yù)先贈(zèng)予，即將自己的資產(chǎn)送給他人，只要在500萬美元免稅額以內(nèi)，即可免付贈(zèng)與稅。此外，每人每年可以另外贈(zèng)送任何一個(gè)人13000美元，同樣免付贈(zèng)與稅。
外國(guó)人如果在美國(guó)有產(chǎn)業(yè)，逝世后的遺產(chǎn)稅如何計(jì)算？除了在美國(guó)的銀行存款不計(jì)算外，其他在美國(guó)股票經(jīng)紀(jì)行戶口中的股票、債券、甚至房地產(chǎn)，都算遺產(chǎn)。外國(guó)人在美國(guó)的遺產(chǎn)，只有60000美元免稅額，如果留下的遺產(chǎn)額較大將會(huì)有相當(dāng)重的遺產(chǎn)稅。外國(guó)人把這些將來被算為遺產(chǎn)的資產(chǎn)，作生前贈(zèng)予又如何呢？外國(guó)人亦有每人每年13000美元免贈(zèng)與稅的條例，可是他們僅有60000美元遺產(chǎn)免稅額，且不能在生前預(yù)先贈(zèng)予，所以外國(guó)人將在美國(guó)的資產(chǎn)生前作贈(zèng)予也面臨要繳納較高贈(zèng)與稅的問題。
根據(jù)美國(guó)稅務(wù)局的統(tǒng)計(jì)，2011年有97名外國(guó)人在美國(guó)過世后面臨繳納遺產(chǎn)稅的問題。在這些外國(guó)人當(dāng)中，并不都是腰纏萬貫的富豪，其中15人留下的遺產(chǎn)在100000美元以下，59人的遺產(chǎn)在100000至500000美元之間，遺產(chǎn)在500000美元以上的只有23人。扣除不需要繳納遺產(chǎn)稅的18人，2011年實(shí)際上只有79名過世的外國(guó)人的遺產(chǎn)需要向“山姆大叔”納稅。這些人在全球擁有的資產(chǎn)為2.9億美元，在美國(guó)的資產(chǎn)總額為3051萬美元?？鄢z產(chǎn)稅豁免額以及各種費(fèi)用，“山姆大叔”實(shí)際收到的遺產(chǎn)稅金額為842萬美元。由此可見，盡管“山姆大叔”對(duì)外國(guó)人在美國(guó)的財(cái)富也是虎視眈眈，但通過征收遺產(chǎn)稅的方法并不能讓“山姆大叔”富裕起來，相反對(duì)美國(guó)吸引外國(guó)投資還會(huì)造成負(fù)面影響。
美國(guó)人如何將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給后代
遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅是美國(guó)最不得人心的一個(gè)稅種，共和黨一直要廢掉這個(gè)稅種，但往往無功而返。在這種情況下，美國(guó)人還是想出一些辦法來，采取合法的方式將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給子女，而不必向“山姆大叔”繳納遺產(chǎn)稅或是贈(zèng)與稅。對(duì)于“小門小戶”人家，最常用的方式就是利用每年贈(zèng)與豁免額給兒女留錢。按照稅法，2012年每個(gè)人每年可向任何人贈(zèng)與13000美元，在這個(gè)額度以下任何的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與都無需繳納贈(zèng)與稅。如果一對(duì)夫妻有3個(gè)未成年孩子，每一個(gè)孩子夫妻兩人一年可以贈(zèng)與26000美元，3個(gè)孩子就可以贈(zèng)與78000美元而不必繳稅。不用多，10年下來父母轉(zhuǎn)讓給孩子的財(cái)產(chǎn)可以達(dá)到780000美元，這可不是一個(gè)小數(shù)目。而且這些錢用來投資，投資所得和本金則都屬于孩子的財(cái)產(chǎn)，賺多少錢都名正言順的落入孩子的腰包而無需繳納贈(zèng)與稅。
美國(guó)最簡(jiǎn)單和最有效向子女轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的方式是買人壽保險(xiǎn)，既可以為自己買也可以為后代買，而最終的目的是讓子女能夠有“意外之財(cái)”或是讓財(cái)產(chǎn)順順利利“傳宗接代”。很多人一生中能留給子女的財(cái)產(chǎn)可能不會(huì)超過百萬美元，如果買下一份百萬美元理賠的人壽保險(xiǎn)，這就等于是實(shí)實(shí)在在為子女留下了百萬現(xiàn)金。而且人壽保險(xiǎn)保險(xiǎn)的理賠受益人不用繳納所得稅，若理賠金額在百萬美元以下，受益人也不用繳納遺產(chǎn)稅。
為子女購買永久人壽保險(xiǎn)是美國(guó)人將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給后代較常見的做法，孩子小保費(fèi)自然低，這樣的投資效果好。保險(xiǎn)公司一般是在投保時(shí)對(duì)投保人做身體檢查，為孩子買人壽保險(xiǎn)等于使孩子有了終身可保性，而且以后孩子身體不好，保險(xiǎn)公司也無法取消其保險(xiǎn)而且也不能漲保費(fèi)。父母為子女買人壽保險(xiǎn)，孩子不用出錢，父母將自己的財(cái)產(chǎn)無形中轉(zhuǎn)移到孩子身上，而且即使以后留下其他遺產(chǎn)，有一部分財(cái)產(chǎn)已事先轉(zhuǎn)移，這樣自然也降低了遺產(chǎn)總額，從而降低遺產(chǎn)稅。 |
