權(quán)益性投資損失能否稅前扣除 問:甲公司有一全資子公司乙,采用成本法核算,現(xiàn)在乙公司注銷,甲公司收回投資低于投資成本,該損失是否可稅前扣除? 答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第6號)第一條規(guī)定,企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失,在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度,作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四十一條規(guī)定,企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn): ?。ㄒ唬┕蓹?quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料; (二)被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件; ?。ㄈ┕ど绦姓芾聿块T注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件; (四)政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件; ?。ㄎ澹┍煌顿Y企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件; ?。┍煌顿Y企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料; ?。ㄆ撸┢髽I(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的書面申明; (八)會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失,在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度,作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。 |