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| 定金不再退還及無(wú)法支付的款項(xiàng)涉及到那些稅金？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：598 |
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| 內(nèi)資企業(yè)以前年度收取用戶(hù)的定金不再退以及無(wú)法支付的款項(xiàng)，經(jīng)公司研究將其作為營(yíng)業(yè)外收入，請(qǐng)問(wèn)要涉及到那些稅金？ 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 第五條 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；但是，下列情形除外： ?。ㄒ唬┻\(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！ 。ǘ┞糜纹髽I(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！ 。ㄈ┙ㄖI(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額?！ 。ㄋ模┺D(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額?！ 。ㄎ澹┩鈪R、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！ 。┴?cái)政部法規(guī)的其他情形。 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第十四條 條例第五條所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！ 》矁r(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額?！ ∝?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅[2003]16號(hào) 五、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題 單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等，下同），其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)?！ ≈腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例 第六條 銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！ ′N(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第十二條 條例第六條所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： ?。ㄒ唬┫蛸?gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額； ?。ǘ┦芡屑庸?yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； （三）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)： 1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的； 2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。 凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額?！ ≈腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第七條 條例第五條（七）項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，是指除上述各項(xiàng)收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，貴公司收取用戶(hù)不再退還的定金我們理解應(yīng)屬價(jià)外費(fèi)用，需根據(jù)您收取定金的具體業(yè)務(wù)判斷是征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)附征城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。其收取用戶(hù)不再退還的定金及無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。 |
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