第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作，根據(jù) 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2009]255號(hào))等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡屬我省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅納稅人，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策項(xiàng)目屬于實(shí)行備案管理范圍的，應(yīng)依照本辦法規(guī)定辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)。
第三條 列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。除國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后未執(zhí)行到期而繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策均實(shí)行備案管理。
第四條 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定核定。
第五條 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人，在稅收優(yōu)惠期間應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受稅收優(yōu)惠到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
第六條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開(kāi)、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作。
納稅人提請(qǐng)備案的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
第七條 企業(yè)申請(qǐng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案應(yīng)遵循“一事一備”原則，即每一項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)獨(dú)立作為一項(xiàng)備案內(nèi)容提出申請(qǐng)。
備案類優(yōu)惠期限超過(guò)一個(gè)納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行一次性確認(rèn)，企業(yè)在優(yōu)惠期限內(nèi)以后年度進(jìn)行匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料。
第八條 備案管理分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種方式(附件1、附件2)。
第二章 事先備案管理
第九條 事先備案稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局、市(州)地方稅務(wù)局直屬分局和省地方稅務(wù)局直屬分局。
第十條 納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于年度終了后辦理年度納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日提請(qǐng)備案；在預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能實(shí)際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報(bào)前不低于10個(gè)工作日提供相關(guān)證明材料，但國(guó)家稅務(wù)總局有明確規(guī)定的除外。年度中間享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)于下一個(gè)申報(bào)期報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)。
對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而納稅人未按規(guī)定備案或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定不符合稅收優(yōu)惠條件的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
第十一條 納稅人提請(qǐng)事先備案的，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》(附件3)一式三份，并提供相關(guān)資料(附件1、附件2)和地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，按規(guī)定報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人無(wú)法提供資料原件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件核對(duì)無(wú)誤”并加蓋印章。
居民企業(yè)對(duì)非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的收入實(shí)施企業(yè)所得稅源泉扣繳的，只報(bào)送《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》和規(guī)定的相關(guān)資料(附件2)。
第十二條 納稅人按要求提供資料并提請(qǐng)備案后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理，并以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》通知納稅人受理情況。資料不全不詳、存在明顯錯(cuò)誤或不符合法定形式的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要更正或補(bǔ)充的內(nèi)容，納稅人補(bǔ)齊、更正后可再次提請(qǐng)備案。
對(duì)明顯不符合稅收優(yōu)惠條件、不屬于優(yōu)惠備案事項(xiàng)或超過(guò)規(guī)定期限逾期提請(qǐng)的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)不予受理并出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，說(shuō)明原因。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)報(bào)有權(quán)備案機(jī)關(guān)。有權(quán)備案機(jī)關(guān)應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)納稅人提供的資料進(jìn)行符合性審核，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見(jiàn)，領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章。一份留存，一份送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份隨《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》在作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。不予備案登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)告訴納稅人有關(guān)權(quán)利救濟(jì)方式。
第三章 事后報(bào)送相關(guān)資料管理
第十四條 事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠管理機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十五條 納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料(附件2)，同時(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按規(guī)定附報(bào)相關(guān)資料的，或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款等。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到相關(guān)資料后，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見(jiàn)，一份留存，一份送稅政管理部門，一份隨《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》在作出審核意見(jiàn)之日起10個(gè)工作日內(nèi)送交納稅人。
第四章 監(jiān)督檢查
第十七條 備案資料應(yīng)按上級(jí)地稅機(jī)關(guān)的要求上報(bào)備查。
第十八條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分戶建檔，統(tǒng)一管理好轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。
分戶資料包括：
1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》
2.《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》
3.其他應(yīng)歸檔的備案資料
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在分戶資料基礎(chǔ)上建立《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺(tái)帳》(附件4)和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計(jì)表》(附件5)。
第十九條 市(州)地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局應(yīng)于每年6月30日前將匯總的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計(jì)表》上報(bào)省地方稅務(wù)局(所得稅管理處)。
第五章 法律責(zé)任
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和確認(rèn)納稅人報(bào)送的備案事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理備案登記或確認(rèn)，或未按規(guī)定程序進(jìn)行受理和確認(rèn)造成失誤的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。
第二十一條 地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)的確認(rèn)不改變納稅人的申報(bào)責(zé)任。納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件、采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以及未按規(guī)定備案自行享受稅收優(yōu)惠，造成未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處理。
因地稅機(jī)關(guān)責(zé)任備案或確認(rèn)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳、少繳稅款，按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門溝通協(xié)調(diào)，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定予以處理。
第二十三條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作的監(jiān)督檢查，對(duì)稅務(wù)人員在優(yōu)惠備案管理中出現(xiàn)違規(guī)行為的，按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
第六章 附 則
第二十四條 本辦法附件1、附件2未列明的企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)，按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局未明確的，暫按事先備案類管理，報(bào)送資料應(yīng)包括具有法律效力的外部證據(jù)、資料和特定事項(xiàng)企業(yè)的內(nèi)部證據(jù)和資料。
第二十五條 本辦法由四川省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十六條 本辦法自2012年1月1日起施行，此前未處理的相關(guān)事項(xiàng)按此規(guī)定處理。《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法>的通知》(川地稅發(fā)[2010]55號(hào))同時(shí)廢止。
相關(guān)附件：
附件1事先備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目明細(xì)表
附件2事后報(bào)送相關(guān)資料類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目明細(xì)表
附件3企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表
附件4企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺(tái)帳
附件5
件6
