問(wèn)題： 我公司和境外一家設(shè)計(jì)公司簽訂房屋設(shè)計(jì)合同，境外公司派遣人員到國(guó)內(nèi)進(jìn)行考察并擬定初步方案后，再回到其公司進(jìn)行具體設(shè)計(jì)。請(qǐng)問(wèn)，該境外公司是否需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅？ 解答： 需視具體情況而定?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第二款、第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條規(guī)定，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。因此，該項(xiàng)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)需按勞務(wù)發(fā)生地來(lái)判斷是否屬來(lái)源于我國(guó)的所得。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 根據(jù)上述規(guī)定，該公司所述情況屬于非居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)的所得，如果屬于境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的且所得與境內(nèi)設(shè)立的場(chǎng)所有聯(lián)系的，應(yīng)該按照25%繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)自行繳納不需要代扣代繳；如果與設(shè)立場(chǎng)所沒(méi)有聯(lián)系或者在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立場(chǎng)所，需判定是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，如未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，按規(guī)定程序辦理。如構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，且能夠準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，需要按年度計(jì)算，分季預(yù)繳，年終匯算清繳。 如不能準(zhǔn)確核算的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收。 |
