“營業(yè)稅改征增值稅已在多個省市推行，既發(fā)現(xiàn)了很多具有普遍性的問題，也形成了一些比較成功的案例。細節(jié)決定成敗，對于正在或即將實施營業(yè)稅改征增值稅的企業(yè)而言，不能僅停留在粗線條的稅負分析階段，而是要抓住細節(jié)問題，實施精細化管理，才能切實享受到稅改帶來的好處。”中匯稅務師事務所副總裁王冬生日前在成都召開的營業(yè)稅改增值稅高層研討會上說。
營業(yè)稅改增值稅高層研討會由四川省注冊稅務師協(xié)會、中匯（四川）稅務師事務所聯(lián)合舉辦，400多名來自稅務機關、大中型企業(yè)的人員參加了會議。四川省注冊稅務師協(xié)會會長張煒等領導出席了會議。
隱患藏于細節(jié)
財稅處理規(guī)范不留隱患，是企業(yè)能否成功實施“營改增”的關鍵要素之一。但是，在“營改增”實際操作中，確實又有不少企業(yè)存在因不注意細節(jié)，而留下隱患的問題。
王冬生介紹，在北京“營改增”中，就連專業(yè)從事涉稅鑒證、咨詢服務的稅務師事務所也會遇到麻煩。稅務師事務所的鑒證咨詢服務屬于“營改增”范圍，應由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。一些稅務師事務所除了鑒證咨詢服務外，還有其他一些業(yè)務，比如培訓服務，取得培訓收入。
“營改增”后，培訓服務取得的培訓收入應該繳納營業(yè)稅還是增值稅？按照“營改增”試點方案和有關政策，培訓服務目前不屬于“營改增”范圍，應繳納營業(yè)稅。為了慎重起見，有稅務師事務所咨詢了主管稅務機關，無論是國稅局還是地稅局，均給出了繳納增值稅的口頭答復。后來，幾家稅務師事務所聯(lián)合向北京市國稅局反映，才最終確定稅務師事務所的培訓收入應繼續(xù)向地稅局繳納營業(yè)稅。
“如果納稅人繳錯了稅種，不僅僅是稅負輕重的問題，而是違反稅法的行為，將來稅務機關追究起來，納稅人不僅會面臨重復納稅，還會受到稅務處罰?！蓖醵f。
上述案例并不是個案。目前“營改增”的行業(yè)范圍為“1＋6”模式：“1”即交通運輸業(yè)，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務：“6”即現(xiàn)代服務業(yè)的6個行業(yè)：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。由于現(xiàn)代服務業(yè)種類很多，再加上一些企業(yè)可能從事多種經(jīng)營，具體哪些業(yè)務需要實施“營改增”，判斷起來往往有難度。這在稅改開始時很正常。但是，納稅人不能因此就自以為是、偏聽偏信、稀里糊涂地納稅，給自己埋下稅收隱患。
在“營改增”中，從目前各地反映的情況來看，納稅人容易出錯的事項主要包括：年應稅服務銷售額計算不準確，有的遺漏了減免稅銷售額，導致實際年應稅服務銷售額超過500萬元卻沒有申請一般納稅人資格認定；經(jīng)營多項服務業(yè)務，有的屬于“營改增”范圍，有的則不屬于，沒有準確判定應納增值稅的業(yè)務范圍；兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、應稅服務，沒有分別核算各自的銷售額；沒有按照增值稅法規(guī)的要求準確計算進項稅額和銷項稅額，比如向其他單位和個人無償提供應稅服務，沒有視同提供應稅服務確定銷售額，少計銷項稅額；沒有對可享受的優(yōu)惠政策申請備案或?qū)徟?；沒有嚴格按規(guī)定領用、開具、保管增值稅專用發(fā)票等等。
精細化管理消除隱患
納稅人如何避免在“營改增”細節(jié)性、操作性問題上犯錯呢？王冬生建議納稅人對增值稅實施精細化管理，努力提高財稅處理水平。
王冬生認為，與營業(yè)稅相比，增值稅操作起來更加復雜、要求更高。如果企業(yè)以前沒有發(fā)生過增值稅業(yè)務，一時很難適應。企業(yè)要對增值稅實施精細化管理，既需要提高財務人員處理增值稅的水平，更需要企業(yè)針對增值稅的特點，從企業(yè)相關業(yè)務入手，建立健全合同簽訂、收付款、增值稅發(fā)票的開具與取得、納稅申報等管理制度，明確管理人員、財務人員的職責，用制度防范風險。
對于政策和管理上不明確的地方，納稅人要多關注稅務機關發(fā)布的公告、提示和答復。自“營改增”以來，試點地區(qū)的稅務機關針對“營改增”相關問題發(fā)布了很多公告、提示，還對納稅人反映的具有普遍性的問題作了答復，這些內(nèi)容在各試點地區(qū)稅務機關的網(wǎng)站都有，稍加注意就能找到需要的答案。
比如，福建省國稅局自“營改增”以來，以12366熱點咨詢的方式對納稅人提出的很多問題作了集中解答，解決了很多疑難問題。
同時，納稅人應加強與稅務機關的溝通，獲得權威答復。對于個性的、有難點的問題，應向級別較高的稅務機關反映，盡可能獲得稅務機關的書面答復。這樣在將來發(fā)生爭議時有證據(jù)可依。
在研討會上，四川省國稅局有關人士介紹，四川省財政廳正牽頭組織相關部門積極開展“營改增”的前期準備工作，包括對納稅人開展調(diào)查，分析“營改增”對地方經(jīng)濟、財政收入、企業(yè)稅負、行業(yè)發(fā)展等的影響，起草宣傳資料。下一步稅務機關將依據(jù)上級部門的安排，廣泛開展宣傳、培訓等工作。
中匯（四川）稅務師事務所總經(jīng)理楊波說，雖然目前四川省實施“營改增”的具體時間還未公布，但很多企業(yè)已經(jīng)迫不及待地希望了解、學習“營改增”的知識，他們已接到大量咨詢電話。參加研討會的很多人員認為，專家的講解對企業(yè)科學制定對策很有指導意義，他們更有信心面對即將到來的改革。 |
