“營業(yè)稅改征增值稅已在多個省市推行，既發(fā)現(xiàn)了很多具有普遍性的問題，也形成了一些比較成功的案例。細節(jié)決定成敗，對于正在或即將實施營業(yè)稅改征增值稅的企業(yè)而言，不能僅停留在粗線條的稅負分析階段，而是要抓住細節(jié)問題，實施精細化管理，才能切實享受到稅改帶來的好處?！敝袇R稅務(wù)師事務(wù)所副總裁王冬生日前在成都召開的營業(yè)稅改增值稅高層研討會上說。
營業(yè)稅改增值稅高層研討會由四川省注冊稅務(wù)師協(xié)會、中匯（四川）稅務(wù)師事務(wù)所聯(lián)合舉辦，400多名來自稅務(wù)機關(guān)、大中型企業(yè)的人員參加了會議。四川省注冊稅務(wù)師協(xié)會會長張煒等領(lǐng)導(dǎo)出席了會議。
隱患藏于細節(jié)
財稅處理規(guī)范不留隱患，是企業(yè)能否成功實施“營改增”的關(guān)鍵要素之一。但是，在“營改增”實際操作中，確實又有不少企業(yè)存在因不注意細節(jié)，而留下隱患的問題。
王冬生介紹，在北京“營改增”中，就連專業(yè)從事涉稅鑒證、咨詢服務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所也會遇到麻煩。稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證咨詢服務(wù)屬于“營改增”范圍，應(yīng)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。一些稅務(wù)師事務(wù)所除了鑒證咨詢服務(wù)外，還有其他一些業(yè)務(wù)，比如培訓(xùn)服務(wù)，取得培訓(xùn)收入。
“營改增”后，培訓(xùn)服務(wù)取得的培訓(xùn)收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅還是增值稅？按照“營改增”試點方案和有關(guān)政策，培訓(xùn)服務(wù)目前不屬于“營改增”范圍，應(yīng)繳納營業(yè)稅。為了慎重起見，有稅務(wù)師事務(wù)所咨詢了主管稅務(wù)機關(guān)，無論是國稅局還是地稅局，均給出了繳納增值稅的口頭答復(fù)。后來，幾家稅務(wù)師事務(wù)所聯(lián)合向北京市國稅局反映，才最終確定稅務(wù)師事務(wù)所的培訓(xùn)收入應(yīng)繼續(xù)向地稅局繳納營業(yè)稅。
“如果納稅人繳錯了稅種，不僅僅是稅負輕重的問題，而是違反稅法的行為，將來稅務(wù)機關(guān)追究起來，納稅人不僅會面臨重復(fù)納稅，還會受到稅務(wù)處罰?！蓖醵f。
上述案例并不是個案。目前“營改增”的行業(yè)范圍為“1＋6”模式：“1”即交通運輸業(yè)，包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)：“6”即現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的6個行業(yè)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。由于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)種類很多，再加上一些企業(yè)可能從事多種經(jīng)營，具體哪些業(yè)務(wù)需要實施“營改增”，判斷起來往往有難度。這在稅改開始時很正常。但是，納稅人不能因此就自以為是、偏聽偏信、稀里糊涂地納稅，給自己埋下稅收隱患。
在“營改增”中，從目前各地反映的情況來看，納稅人容易出錯的事項主要包括：年應(yīng)稅服務(wù)銷售額計算不準確，有的遺漏了減免稅銷售額，導(dǎo)致實際年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元卻沒有申請一般納稅人資格認定；經(jīng)營多項服務(wù)業(yè)務(wù)，有的屬于“營改增”范圍，有的則不屬于，沒有準確判定應(yīng)納增值稅的業(yè)務(wù)范圍；兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)，沒有分別核算各自的銷售額；沒有按照增值稅法規(guī)的要求準確計算進項稅額和銷項稅額，比如向其他單位和個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，沒有視同提供應(yīng)稅服務(wù)確定銷售額，少計銷項稅額；沒有對可享受的優(yōu)惠政策申請備案或?qū)徟?；沒有嚴格按規(guī)定領(lǐng)用、開具、保管增值稅專用發(fā)票等等。
精細化管理消除隱患
納稅人如何避免在“營改增”細節(jié)性、操作性問題上犯錯呢？王冬生建議納稅人對增值稅實施精細化管理，努力提高財稅處理水平。
王冬生認為，與營業(yè)稅相比，增值稅操作起來更加復(fù)雜、要求更高。如果企業(yè)以前沒有發(fā)生過增值稅業(yè)務(wù)，一時很難適應(yīng)。企業(yè)要對增值稅實施精細化管理，既需要提高財務(wù)人員處理增值稅的水平，更需要企業(yè)針對增值稅的特點，從企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)入手，建立健全合同簽訂、收付款、增值稅發(fā)票的開具與取得、納稅申報等管理制度，明確管理人員、財務(wù)人員的職責(zé)，用制度防范風(fēng)險。
對于政策和管理上不明確的地方，納稅人要多關(guān)注稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的公告、提示和答復(fù)。自“營改增”以來，試點地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)針對“營改增”相關(guān)問題發(fā)布了很多公告、提示，還對納稅人反映的具有普遍性的問題作了答復(fù)，這些內(nèi)容在各試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站都有，稍加注意就能找到需要的答案。
比如，福建省國稅局自“營改增”以來，以12366熱點咨詢的方式對納稅人提出的很多問題作了集中解答，解決了很多疑難問題。
同時，納稅人應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，獲得權(quán)威答復(fù)。對于個性的、有難點的問題，應(yīng)向級別較高的稅務(wù)機關(guān)反映，盡可能獲得稅務(wù)機關(guān)的書面答復(fù)。這樣在將來發(fā)生爭議時有證據(jù)可依。
在研討會上，四川省國稅局有關(guān)人士介紹，四川省財政廳正牽頭組織相關(guān)部門積極開展“營改增”的前期準備工作，包括對納稅人開展調(diào)查，分析“營改增”對地方經(jīng)濟、財政收入、企業(yè)稅負、行業(yè)發(fā)展等的影響，起草宣傳資料。下一步稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)上級部門的安排，廣泛開展宣傳、培訓(xùn)等工作。
中匯（四川）稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理楊波說，雖然目前四川省實施“營改增”的具體時間還未公布，但很多企業(yè)已經(jīng)迫不及待地希望了解、學(xué)習(xí)“營改增”的知識，他們已接到大量咨詢電話。參加研討會的很多人員認為，專家的講解對企業(yè)科學(xué)制定對策很有指導(dǎo)意義，他們更有信心面對即將到來的改革。 |
