隨著國際貿(mào)易的不斷發(fā)展，居民企業(yè)與非居民企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來日漸頻繁，合同備案、代扣代繳非居民企業(yè)稅款以及支付備案的業(yè)務(wù)逐漸增多，如何進行合同備案并計算應(yīng)納稅額，成為很多企業(yè)財務(wù)人員頭疼的問題。為此，北京市順義區(qū)國稅局的稅務(wù)人員梳理了備案的基本流程和計稅方法。捋順基本流程，不再“談虎色變”
第一步：合同備案。非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得（以下簡稱源泉扣繳類）以及承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)所得，應(yīng)自合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)向主管國稅機關(guān)進行合同備案。
第二步：支付備案。發(fā)生上述業(yè)務(wù)，境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）外匯資金，除特定情形外均應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進行支付備案?！ ?
第三步：稅款繳納。涉及代扣代繳稅款的，要在規(guī)定期限內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)繳納稅款。
帶齊必備資料，辦稅不用犯難
根據(jù)《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，辦理合同備案需要準備以下資料：
1.源泉扣繳類合同備案攜帶資料清單：
——《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》
——合同復(fù)印件（文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本）及相關(guān)資料
2.承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)類合同備案攜帶資料清單：
——《境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表》
——稅務(wù)登記證副本復(fù)印件
——合同復(fù)印件（文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本）
——稅務(wù)代理委托書復(fù)印件
——納稅人申請辦理備案變更，應(yīng)報送《非居民項目合同變更情況報告表》、與經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的合同復(fù)印件及中文譯本
——納稅人申請辦理支付情況備案，應(yīng)報送《非居民項目合同款項支付情況報告表》、付款憑證復(fù)印件
3.支付備案攜帶資料清單
——《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》3份
——合同或相關(guān)交易憑證復(fù)印件（文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本）
算好計稅基礎(chǔ)，稅額“一清二楚”
計稅基礎(chǔ)的確定是正確計算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。計算計稅基礎(chǔ)之前首先要明確增值稅為價外稅，而所得稅和附加稅為價內(nèi)稅。下面根據(jù)業(yè)務(wù)類型的不同及稅款承擔(dān)方的不同來說明一下計稅基礎(chǔ)的計算問題。
源泉扣繳類合同
例1：稅款由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)
境內(nèi)甲企業(yè)與境外A企業(yè)簽訂特許權(quán)使用費合同，價款100萬元人民幣，合同約定稅款由境內(nèi)甲企業(yè)承擔(dān)，則企業(yè)所得稅、增值稅及附加分別為多少？（假設(shè)城市維護建設(shè)稅，教育費附加及地方教育費附加稅率合計為10%，下同）
解答：計稅基礎(chǔ)＝合同金額/（1－增值稅稅率×10%－所得稅稅率）
計稅基礎(chǔ)＝100÷（1－6%×10%－10%）＝111.86（萬元）
扣繳增值稅＝111.86×6%=6.71（萬元）
扣繳附加稅＝111.86×6%×10%＝0.67（萬元）
扣繳企業(yè)所得稅＝111.86×10%=11.19（萬元）
甲企業(yè)可支付金額＝100（萬元）
例2：稅款由境外企業(yè)承擔(dān)
境內(nèi)甲企業(yè)與境外A企業(yè)簽訂特許權(quán)使用費合同，價款100萬元人民幣，合同約定稅款由境外A企業(yè)承擔(dān)，則企業(yè)所得稅、增值稅及附加分別為多少？
解答：計稅基礎(chǔ)＝合同金額/（1＋增值稅稅率）
計稅基礎(chǔ)＝100÷（1＋6%）=94.34（萬元）
扣繳增值稅＝94.34×6%＝5.66（萬元）
扣繳附加稅＝94.34×6%×10%=0.57（萬元）
扣繳企業(yè)所得稅＝94.34×10%＝9.43（萬元）
甲企業(yè)可支付金額＝100－5.66－0.57－9.43＝84.34（萬元）
承包工程、提供勞務(wù)類合同
例1：稅款由雙方共同承擔(dān)
境內(nèi)甲企業(yè)與境外A企業(yè)簽訂技術(shù)咨詢服務(wù)合同，由A企業(yè)派遣人員來境內(nèi)對甲企業(yè)進行技術(shù)指導(dǎo)，合同價款100萬元人民幣，合同約定所得稅由境外A企業(yè)承擔(dān)，增值稅及附加由境內(nèi)甲企業(yè)承擔(dān)，則企業(yè)所得稅、增值稅及附加分別為多少？
解答：計稅基礎(chǔ)＝合同金額/（1－增值稅稅率×10%）
計稅基礎(chǔ)＝100÷（1－6%×10%）=100.6（萬元）
扣繳增值稅＝100.6×6%＝6.04（萬元）
扣繳附加稅＝100.6×6%×10%＝0.6（萬元）
扣繳所得稅＝100.6×25%×30%＝7.55（萬元）
甲企業(yè)可支付金額＝100－7.55＝92.45（萬元）
溫馨提示：
合同金額一致，但稅款承擔(dān)方不同，導(dǎo)致計算出的稅額差異及可支付金額差異很大，這就提醒企業(yè)在與境外公司簽訂合同時要明確稅款承擔(dān)方，妥善核算業(yè)務(wù)成本，適當修改合同定價，以免造成不必要的損失。
