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| 魯國(guó)稅函[2010]239號(hào) 山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人實(shí)地查驗(yàn)管理的意見(jiàn) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：516 |
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| 山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人實(shí)地查驗(yàn)管理的意見(jiàn) 魯國(guó)稅函[2010]239號(hào) 2010-06-01 各市國(guó)家稅務(wù)局(不發(fā)青島)： 為切實(shí)加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理，防范增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)，增強(qiáng)實(shí)地查驗(yàn)管理的成效,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)提出以下意見(jiàn)?！ ∫弧?shí)地查驗(yàn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)派出工作人員，針對(duì)納稅人提請(qǐng)資料或稅收管理中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)納稅人相關(guān)情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地核查的一種稅收管理行為?！ 《?shí)地查驗(yàn)對(duì)納稅人涉稅資料的核查，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)、據(jù)實(shí)報(bào)送的責(zé)任。 三、實(shí)地查驗(yàn)時(shí)應(yīng)遵循法治、公開(kāi)、公正、高效、便民、務(wù)實(shí)的原則。實(shí)地查驗(yàn)一般采取資料核對(duì)法、現(xiàn)場(chǎng)觀察法等形式?！ ∷?、實(shí)地查驗(yàn)的范圍。以下重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)： (一)未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(含新辦，下同)申請(qǐng)一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個(gè)體工商戶等納稅人; (二)一般納稅人防偽稅控最高開(kāi)票限額行政許可、增值稅專用發(fā)票數(shù)量申請(qǐng)、增量申請(qǐng)需要實(shí)地查驗(yàn)的; (三)一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要實(shí)地查驗(yàn)的； (四)一般納稅人稅務(wù)登記注銷需取消一般納稅人資格的； (五)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查的事項(xiàng)?！ ∥?、實(shí)地查驗(yàn)可根據(jù)工作需要，于核準(zhǔn)納稅人申請(qǐng)事項(xiàng)前、下達(dá)工作結(jié)論或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需進(jìn)行時(shí)實(shí)施。具體實(shí)施時(shí)間可按以下掌握。 (一)未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個(gè)體工商戶等納稅人，在受理納稅人申請(qǐng)后20個(gè)工作日內(nèi)實(shí)施。 (二)一般納稅人防偽稅控最高開(kāi)票限額行政許可，發(fā)票數(shù)量申請(qǐng)、發(fā)票增量申請(qǐng)，需實(shí)地查驗(yàn)的，在受理納稅人申請(qǐng)后10個(gè)工作日內(nèi)實(shí)施?！ ?三)一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，需實(shí)地查驗(yàn)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定實(shí)施時(shí)間?！ ?四)一般納稅人稅務(wù)登記注銷時(shí)取消一般納稅人資格，在在受理納稅人申請(qǐng)后10個(gè)工作日內(nèi)實(shí)施?！ ?五)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查的事項(xiàng)，可根據(jù)工作需要，在相應(yīng)的期限內(nèi)及時(shí)實(shí)施?！ ×?、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查驗(yàn)的應(yīng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場(chǎng)。當(dāng)場(chǎng)填寫(xiě)增值稅一般納稅人實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告，列明本次實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容、查驗(yàn)的情況以及查驗(yàn)結(jié)論等項(xiàng)目，由納稅人法定代表人(負(fù)責(zé)人或者業(yè)主)、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字(簽章)確認(rèn)后,并入納稅人戶管檔案實(shí)行備案?jìng)洳?。在?shí)地查驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)納稅人有重大偷逃稅嫌疑的，要按規(guī)定及時(shí)移交稽查部門。 七、未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)一般納稅人資格的商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和個(gè)體工商戶等納稅人的實(shí)地查驗(yàn)。 (一)有無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，工業(yè)納稅人有無(wú)廠房、機(jī)器設(shè)備、籌建合同或協(xié)議等； (二)能否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬薄，根據(jù)合法有效憑證核算，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料； (三)是否為商貿(mào)企業(yè)； (四)注冊(cè)資金數(shù)額； (五)職工人數(shù)； (六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)予查驗(yàn)的其他內(nèi)容?！ “?、一般納稅人防偽稅控最高開(kāi)票限額行政許可、增值稅專用發(fā)票數(shù)量申請(qǐng)、增量申請(qǐng)實(shí)地查驗(yàn) (一)納稅人書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告是否與實(shí)際情況一致，是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬薄，根據(jù)合法有效憑證核算，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；年增值稅應(yīng)稅銷售額或預(yù)計(jì)銷售額是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地是否一致；實(shí)地查驗(yàn)實(shí)際庫(kù)存貨物情況，對(duì)屬于異地存放的，應(yīng)由企業(yè)提供貨物存放的有關(guān)證明材料；預(yù)計(jì)銷售額是否有相關(guān)的合同等證明資料；納稅人進(jìn)、銷項(xiàng)專用發(fā)票貨物品名、數(shù)量是否符合常規(guī)。資金結(jié)算方式的種類是什么，主要結(jié)算方式是什么；以現(xiàn)金結(jié)算方式為主開(kāi)具專用發(fā)票的，是否減少了相應(yīng)的專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量；單筆銷售業(yè)務(wù)超過(guò)設(shè)定開(kāi)票限額不便于拆分開(kāi)票的，是否是價(jià)值較大的單臺(tái)設(shè)備?！ ?二)納稅人申請(qǐng)調(diào)高專用發(fā)票限額、大宗交易臨時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽?，是否有相關(guān)合同、協(xié)議或已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票原件等；所申請(qǐng)的專用發(fā)票限額、數(shù)量是否與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力相匹配?！ ?三)納稅人提出變更發(fā)票用量的，還需查驗(yàn)納稅人發(fā)票使用情況發(fā)生變化是否與經(jīng)營(yíng)規(guī)模變化有關(guān)，其納稅情況是否也發(fā)生了相應(yīng)的變化；是否為稽查在案或有其他涉稅案件待處理狀態(tài)?！ ?四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)予查驗(yàn)的其他內(nèi)容?！ 【?、一般納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠政策實(shí)地查驗(yàn) (一)納稅人是否具備享受稅收優(yōu)惠政策的資格； (二)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的產(chǎn)品是否達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)； (三)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的時(shí)限是否正確； (四)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅產(chǎn)品是否單獨(dú)記賬，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范； (五)是否按時(shí)辦理納稅申報(bào)，申請(qǐng)減免退稅前實(shí)現(xiàn)的稅款是否繳納，是否有違反稅收法規(guī)補(bǔ)交入庫(kù)的稅款； (六)是否有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)享受稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)品具備的條件； (七)不符合減免稅條件的，是否依法納稅； (八)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)予查驗(yàn)的其他內(nèi)容?！ ∈⒁话慵{稅人資格注銷的實(shí)地查驗(yàn) (一)實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存，檢查固定資產(chǎn)、存貨等是否賬實(shí)相符，核查是否存在貨物已經(jīng)銷售而未計(jì)收入、是否存在發(fā)生視同銷售行為或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出行為而未按規(guī)定核算的行為;工業(yè)企業(yè)是否存在購(gòu)入原材料與生產(chǎn)產(chǎn)品不符的情況；商貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)銷售貨物的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抽檢，對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的貨品名稱、數(shù)量等信息與企業(yè)開(kāi)具的銷售發(fā)票的貨品名稱、數(shù)量進(jìn)行比對(duì)。如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票所列貨物在銷貨發(fā)票貨物名稱中不存在，或進(jìn)貨數(shù)量與銷貨數(shù)量不匹配的，則企業(yè)存在隱匿銷售、虛抵進(jìn)項(xiàng)和虛開(kāi)專用發(fā)票等嫌疑，應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面評(píng)估?！ ?二)檢查享受稅收優(yōu)惠政策納稅人的適用范圍、適用時(shí)間和適用條件等情況，核實(shí)有無(wú)不應(yīng)享受而享受稅收優(yōu)惠政策等問(wèn)題。 (三)調(diào)取金稅工程生成的存根聯(lián)滯留票數(shù)據(jù)，實(shí)地檢查發(fā)票入賬情況，核實(shí)有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)?！ ?四)是否按規(guī)定繳銷專用發(fā)票或防偽稅控設(shè)備?！ ?五)納稅人欠繳稅款是否按規(guī)定追繳或依法注銷等?！ ?六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)予查驗(yàn)的其他內(nèi)容。 |
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