深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第23號(hào) 2013-12-24
為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2009]255號(hào))等文件，深圳市國(guó)家稅務(wù)局制定了《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程》。現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。
特此公告。
附件：深圳市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程
第一章總則
第一條為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(以下簡(jiǎn)稱“稅收優(yōu)惠”)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)所得稅法”)及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2009]255號(hào))和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱“稅收規(guī)定”)，制定本工作規(guī)程。
第二條本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)定列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。
第三條稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。納稅人享受審批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，提交相應(yīng)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行；未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定辦理備案；納稅人未按規(guī)定備案的，不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
第四條納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第五條實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按企業(yè)所得稅法、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)[2007]39號(hào))、《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國(guó)發(fā)[2007]40號(hào))以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))執(zhí)行。
享受企業(yè)所得稅過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
第二章審批類稅收優(yōu)惠審批
第六條納稅人申請(qǐng)審批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在辦理年度申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)(分)局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請(qǐng)；由市局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請(qǐng)。
第七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)后，應(yīng)審查資料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，并根據(jù)以下情況分別做出處理：
(一)申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。
(二)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的資料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。
(三)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。
(四)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。
第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申請(qǐng)資料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。
第九條 有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定。區(qū)(分)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時(shí)限為20個(gè)工作日；市局審批時(shí)限為30個(gè)工作日。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。
第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)書面決定。
第十一條稅收優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報(bào)繳納稅款。
第十二條減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第三章備案類稅收優(yōu)惠登記
第十三條備案類稅收優(yōu)惠管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。
列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，或根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求將相關(guān)資料留存企業(yè)備查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。
第十四條 列入事先備案的稅收優(yōu)惠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人備案資料后，應(yīng)進(jìn)行完整性、符合性和邏輯性審核。核實(shí)的內(nèi)容主要包括：
(一)備案事項(xiàng)是否符合優(yōu)惠條件；
(二)備案資料是否齊全、有效。
第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案后應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行。
第四章稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
第十六條享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅評(píng)估和檢查，每年定期對(duì)納稅人稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督，主要內(nèi)容包括：
(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。
(二)納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理稅收優(yōu)惠。
(三)有規(guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。
(四)是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。
(五)已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報(bào)。
第十八條減免稅期限超過(guò)一個(gè)納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對(duì)相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對(duì)情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。
第十九條納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
第二十條納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序?qū)徟騻浒付孕邢硎芏愂諆?yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
第五章附則
第二十一條本工作規(guī)程適用于企業(yè)所得稅居民納稅人。
第二十二條本工作規(guī)程自2014年1月1日起執(zhí)行。
《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)>的通知》(深國(guó)稅發(fā)[2008]200號(hào))、《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的通知》(深國(guó)稅函[2010]49號(hào))、《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的公告》(2012年第5號(hào)公告，2013年第3號(hào)公告)同時(shí)廢止。
國(guó)家稅務(wù)總局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條本工作規(guī)程由深圳市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
相關(guān)附件：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批、備案事項(xiàng)下載:
