問題內(nèi)容：房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是按照國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告執(zhí)行，還是按照國稅發(fā)2009年31號(hào)文號(hào)來執(zhí)行，因?yàn)槿绻髽I(yè)開辦費(fèi)而無業(yè)務(wù)收入或預(yù)收款時(shí)，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以列支60%？ 問題回復(fù)：您好！您在我們網(wǎng)站上提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下： 對(duì)于處于籌建期的企業(yè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國稅總局2012年15號(hào)公告）五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知國稅函》(國稅函[2009]98號(hào))規(guī)定：新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知國稅函》(國稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定執(zhí)行。 正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)符合中華人民共和國企業(yè)所得稅和實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定。同時(shí)，2012年15號(hào)公告并未對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)做出明確規(guī)定，但蘇國稅發(fā)[2009]79號(hào)文在轉(zhuǎn)發(fā)總局文件時(shí)，規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2008年1月1日以后銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)，但開發(fā)產(chǎn)品完工會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)，已作為計(jì)提基數(shù)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入不得重復(fù)計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體解釋及辦稅程序請(qǐng)直接向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。 歡迎您再次提問。 江蘇省國家稅務(wù)局
2013/01/28
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