日本國(guó)稅廳通過(guò)加強(qiáng)涉稅信息收集利用工作，充實(shí)機(jī)構(gòu)人員力量，針對(duì)富裕階層采取針對(duì)性措施等，強(qiáng)力打擊國(guó)際避稅行為。
一直以來(lái)，日本國(guó)稅廳將打擊國(guó)際避稅行為作為重要課題。2016年，日本國(guó)稅廳提出了國(guó)際稅收全面戰(zhàn)略計(jì)劃。今年1月，日本國(guó)稅廳發(fā)布《國(guó)際稅收全面戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)展報(bào)告》。本文介紹該計(jì)劃內(nèi)容及其發(fā)布以來(lái)的實(shí)施情況，以期為中國(guó)國(guó)際稅收工作提供參考。
《國(guó)際稅收全面戰(zhàn)略計(jì)劃》提出，從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)國(guó)際稅收工作。
加強(qiáng)涉稅信息收集利用。僅依靠日本國(guó)內(nèi)收集的情報(bào)難以把握個(gè)人和企業(yè)海外交易的真實(shí)情況，需要積極利用外匯匯款憑證和建立在稅收協(xié)定等基礎(chǔ)上的信息交換等制度，進(jìn)一步加強(qiáng)信息收集工作。包括靈活運(yùn)用外匯匯款調(diào)查文書、國(guó)外財(cái)產(chǎn)調(diào)查文書和財(cái)產(chǎn)債務(wù)調(diào)查文書。擴(kuò)展稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，按照通用報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（CRS）開展金融賬戶信息自動(dòng)交換，創(chuàng)建跨國(guó)企業(yè)信息報(bào)告制度等。
充實(shí)機(jī)構(gòu)人員力量。設(shè)立專門進(jìn)行國(guó)際課稅稽查的部門，并配備必要人員。在中央層面，日本國(guó)稅廳于2017年在機(jī)構(gòu)中設(shè)置承擔(dān)國(guó)際指揮部作用的崗位，中央以下的國(guó)家稅務(wù)局或稅務(wù)署增設(shè)國(guó)際稅務(wù)專門官員。東京、大阪等國(guó)家稅務(wù)局設(shè)置的國(guó)際稅務(wù)稽查官以及國(guó)際稽查科，除承擔(dān)國(guó)際避稅案件稽查外，還專門研究開發(fā)復(fù)雜海外交易的稽查方法。吸收在國(guó)際稅務(wù)方面擁有豐富知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的國(guó)際稅務(wù)專家參與選擇可能存在潛在國(guó)際稅務(wù)問(wèn)題的案例，積極展開稅務(wù)稽查。設(shè)置重點(diǎn)管理富裕階層的項(xiàng)目小組等。
應(yīng)對(duì)富裕階層的逃避稅問(wèn)題。隨著富裕階層掌握的社會(huì)財(cái)富日益增多，資產(chǎn)配置和運(yùn)營(yíng)日趨國(guó)際化、多樣化，隱瞞資產(chǎn)和收益的情況較為普遍，對(duì)富裕階層的資產(chǎn)和收益如何合理征稅，以及如何及時(shí)獲取遺產(chǎn)稅相關(guān)的財(cái)產(chǎn)信息成為重要任務(wù)。針對(duì)性措施包括強(qiáng)化對(duì)富裕階層的稅收管理和信息收集，與政府其他相關(guān)部門聯(lián)合建立信息調(diào)查機(jī)制，設(shè)立重點(diǎn)管理富裕階層的項(xiàng)目小組，對(duì)移民國(guó)外的居民納稅人向國(guó)外轉(zhuǎn)移有價(jià)證券征稅。
此外，《國(guó)際稅收全面戰(zhàn)略計(jì)劃》提出，加強(qiáng)與其他國(guó)家稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，應(yīng)對(duì)跨國(guó)交易的逃避稅問(wèn)題。
根據(jù)今年1月日本國(guó)稅廳新發(fā)布的《國(guó)際稅收全面戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)展報(bào)告》，日本已在以下幾個(gè)方面取得進(jìn)展。
涉稅信息收集利用得到加強(qiáng)。一是靈活運(yùn)用國(guó)外匯款憑證、國(guó)外財(cái)產(chǎn)調(diào)查書和財(cái)產(chǎn)債務(wù)調(diào)查書。日本規(guī)定，超過(guò)100萬(wàn)日元的國(guó)外匯款和國(guó)外收匯，金融機(jī)構(gòu)須收集提交匯款人和收款人姓名、交易金額及交易日期等信息；超過(guò)5000萬(wàn)日元的國(guó)外財(cái)產(chǎn)，包括存款、有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)等，持有人須提交財(cái)產(chǎn)的種類及價(jià)格等，沒(méi)有正當(dāng)理由提交調(diào)查書和提交虛假信息將受到處罰；持有財(cái)產(chǎn)，包括存款、有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)等，超過(guò)3億日元或有價(jià)證券超過(guò)1億日元、所得額超過(guò)2000萬(wàn)日元的受益人，須提交財(cái)產(chǎn)種類及價(jià)格等信息。二是基于稅收協(xié)定進(jìn)行信息交換。日本已與其他國(guó)家稅務(wù)部門就跨國(guó)交易、股息分紅、不動(dòng)產(chǎn)收益等相關(guān)信息進(jìn)行交換。三是CRS情報(bào)交換。日本每年與其他國(guó)家稅務(wù)部門自動(dòng)交換一次非居民的金融賬戶信息。截至2018年10月，已向58個(gè)國(guó)家（地區(qū)）提供了日本非居民金融賬戶信息8.97萬(wàn)條，收到64個(gè)國(guó)家（地區(qū)）非居民金融賬戶信息55萬(wàn)多條。四是創(chuàng)建跨國(guó)企業(yè)信息報(bào)告制度，總收入1000億日元以上的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)須提供國(guó)別報(bào)告事項(xiàng)。
機(jī)構(gòu)人員力量按計(jì)劃得以充實(shí)。一是日本國(guó)稅廳新設(shè)了國(guó)際稅務(wù)計(jì)劃官崗位，在國(guó)家稅務(wù)局新設(shè)國(guó)際稅務(wù)稽查員和國(guó)際稽查科，著手收集國(guó)際避稅事項(xiàng)的資料信息，分析研究企業(yè)和個(gè)人國(guó)際避稅籌劃，研發(fā)復(fù)雜海外交易的相關(guān)調(diào)查方法。二是在東京、大阪、名古屋國(guó)家稅務(wù)局設(shè)立擴(kuò)充重點(diǎn)管理富裕階層項(xiàng)目小組團(tuán)隊(duì)，2017年7月后在日本全國(guó)范圍進(jìn)行推廣。對(duì)富裕階層，特別是擁有巨額資產(chǎn)的，將持有人與存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的個(gè)人或企業(yè)一體化管理。三是各地國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一設(shè)置管理國(guó)際稽查科和國(guó)際稅收稽查崗位。同時(shí)，強(qiáng)化了國(guó)際稅收人才培養(yǎng)。
全球稅收網(wǎng)絡(luò)逐步強(qiáng)化。一是積極參與國(guó)際框架標(biāo)準(zhǔn)的制定及相關(guān)活動(dòng)。在稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃中，為解決電子虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展及國(guó)際避稅問(wèn)題提出了多項(xiàng)建議。2019年1月，《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》在日本生效，日本對(duì)其國(guó)內(nèi)法的法律基礎(chǔ)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，例如，對(duì)外國(guó)公司跨境交付電子書籍等征收消費(fèi)稅，跨國(guó)企業(yè)實(shí)施國(guó)別報(bào)告制度等。二是靈活運(yùn)用外國(guó)協(xié)助征收制度。如果滯納稅款的企業(yè)或個(gè)人在與日本簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家保有財(cái)產(chǎn)，日本稅務(wù)部門可以向該國(guó)提請(qǐng)協(xié)助征收。截至2018年12月，日本已可以向58個(gè)國(guó)家或地區(qū)發(fā)起協(xié)助征收。三是實(shí)施相互協(xié)商程序，解決國(guó)際雙重征稅問(wèn)題。截至2018年6月底，日本已與26個(gè)國(guó)家或地區(qū)開展了相互協(xié)商程序。
