隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。然而，伴隨著市場機(jī)制的不斷深化和創(chuàng)新社會(huì)管理的現(xiàn)代要求，稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)粗放型管理向現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)變。我國經(jīng)過十多年“摸著石頭過河”的稅收管理改革實(shí)踐，特別是在分析總結(jié)1997年以來稅收征管改革主要成果和缺陷的基礎(chǔ)上，分別提出了稅收管理的理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對(duì)策措施，以實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的轉(zhuǎn)變。
稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)，也是稅收征管工作的核心。目前，各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)稅源管理工作缺乏系統(tǒng)理論、系統(tǒng)規(guī)范和系統(tǒng)要求，稅源管理工作還沒有真正形成系統(tǒng)化和專業(yè)化。而在一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅源底數(shù)不清，稅源普查數(shù)據(jù)不實(shí)；企業(yè)稅收管理不規(guī)范，稅收流失嚴(yán)重；個(gè)體稅收不合理，稅負(fù)不公平；稅收任務(wù)高速增長，稅源與任務(wù)差異解釋不清等，已是稅務(wù)部門必須盡快加以解決的現(xiàn)實(shí)問題。近年來，稅務(wù)部門在稅源管理的改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但由于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅源管理實(shí)踐基礎(chǔ)上的理論創(chuàng)新，稅源管理缺乏實(shí)踐規(guī)范性和管理系統(tǒng)性。
建立稅源系統(tǒng)化管理，具有深遠(yuǎn)的實(shí)踐規(guī)范和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。
一是可以使基層稅務(wù)部門全面及時(shí)地掌握本地實(shí)際稅源規(guī)模與結(jié)構(gòu)，把握稅收征管工作主動(dòng)權(quán)；
二是為稅收征管改革提供全面真實(shí)可靠的稅源基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)，也是為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和稅收分析建立數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量的必由之路。
三是取代一年一度耗時(shí)費(fèi)力的稅源普查，實(shí)現(xiàn)稅源管理的日?；c動(dòng)態(tài)管理；
四是明確和規(guī)范基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅收管理員的基本職責(zé)和管理要求；
五是可以充分解釋稅收任務(wù)，擺脫任務(wù)壓力，有效協(xié)調(diào)政府財(cái)政關(guān)系；
六是為創(chuàng)新完善稅收計(jì)劃分配模式提供科學(xué)依據(jù)和公平基礎(chǔ)。
目前，稅源系統(tǒng)化管理主要存在以下幾個(gè)方面的問題和不足：
一是缺乏系統(tǒng)理論支持，管理思路不清晰。2003年總局提出的稅源管理理念為我們建立現(xiàn)代稅收管理體系明確了基本方向和思路。然而，我們對(duì)諸如什么是稅源、什么是稅源管理、稅源管理管什么、如何進(jìn)行稅源管理等系統(tǒng)理論仍然模糊不清。由于在宏觀稅源與微觀稅源、一般稅源與重點(diǎn)稅源、可管理稅源與可監(jiān)控稅源等重大稅源關(guān)系問題上，認(rèn)識(shí)不到位，思路不清晰，必然導(dǎo)致各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理工作實(shí)踐上，目標(biāo)不明確，管理不規(guī)范，稅源管理尚沒有形成統(tǒng)一思路，取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展。
二是缺乏系統(tǒng)目標(biāo)要求，管理模式不完整。任何一項(xiàng)改革都有它的基本目標(biāo)和基本定位，否則就會(huì)導(dǎo)致方向不明。而在稅源管理實(shí)踐中，通過宏觀綜合分析的稅源監(jiān)控，客觀認(rèn)識(shí)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢，把握稅收工作全局，為組織稅收收入提供決策依據(jù)的宏觀目標(biāo)，以及通過一般稅源的全面管理，掌握和了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅收問題的微觀目標(biāo)不明確。沒有建立對(duì)一般稅源進(jìn)行全面管理的系統(tǒng)化目標(biāo)要求，只對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行管理缺乏系統(tǒng)性和完整性，更難以實(shí)現(xiàn)從整個(gè)稅務(wù)部門和基層操作層面上稅源管理的根本目標(biāo)，更不符合現(xiàn)代稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化要求。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源管理的基本目標(biāo)和基本要求，如何“強(qiáng)化管理”，如何體現(xiàn)稅源管理在征管模式中的核心環(huán)節(jié)和重要地位，仍顯得相當(dāng)模糊。
三是缺乏系統(tǒng)機(jī)制保障，管理程序不科學(xué)。構(gòu)建稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，是借鑒流程再造等現(xiàn)代管理理論完善稅收管理體制、機(jī)制的集中體現(xiàn)，是轉(zhuǎn)變稅收管理方式的新要求。各級(jí)稅務(wù)部門在如何把握稅源管理在稅收征管中的核心地位，如何真正構(gòu)建稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，還沒有建立系統(tǒng)管理機(jī)制，稅源管理的系統(tǒng)化、程序化尚不明晰，也直接影響和制約了稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。
四是缺乏系統(tǒng)平臺(tái)支撐，管理操作不規(guī)范。現(xiàn)代稅收管理是理念創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的融合。信息管稅、風(fēng)險(xiǎn)防范、納稅評(píng)估、稅收分析等稅收管理都離不開以計(jì)算機(jī)為依托，缺乏科學(xué)高效的系統(tǒng)平臺(tái)支撐，要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代稅收管理是不可想象的。當(dāng)前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在研究稅源管理系統(tǒng)軟件和平臺(tái)時(shí)，普遍存在盲目開發(fā)、程序弱化、各自為陣的局面，嚴(yán)重缺乏科學(xué)系統(tǒng)、程序規(guī)范、操作簡便的基本要求，也必然造成形同虛設(shè)、財(cái)力浪費(fèi)的問題。
當(dāng)前，正值我國全面啟動(dòng)稅收征管改革的關(guān)鍵時(shí)期，我們一定要在創(chuàng)新稅收管理理念上，既認(rèn)真借鑒國際稅收管理經(jīng)驗(yàn)，又始終結(jié)合我國具體國情稅情，立足稅源管理的專業(yè)化和系統(tǒng)化，抓住稅源管理這個(gè)核心和主線，通過理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，建立和完善新的稅收征管模式。同時(shí)，建立以稅源管理、納稅評(píng)估、參數(shù)定稅為稅源監(jiān)控管理的“三大基本框架”，以稅源管理解決基層稅源不清問題，以納稅評(píng)估解決企業(yè)稅收流失問題，以參數(shù)定稅解決個(gè)體稅收公平問題，著力實(shí)現(xiàn)稅源管理系統(tǒng)化和專業(yè)化，加快建立現(xiàn)代化稅源管理體系，提高稅收征管質(zhì)量和水平，真正實(shí)現(xiàn)稅收征管工作的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化。
首先，要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，立足基層，著眼長遠(yuǎn)，注意在稅收征管改革與創(chuàng)新的實(shí)踐中進(jìn)行稅源管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把基層成功的稅源管理經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒西方國家的先進(jìn)管理理念、原則、方法和技術(shù)，并結(jié)合我國稅源管理的實(shí)際，不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，形成適合中國稅源管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，徹底改變我國稅源管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，轉(zhuǎn)變稅源管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面。
要明確稅源管理的總體要求。
一是依托信息監(jiān)控稅源。明確數(shù)據(jù)來源，完善數(shù)據(jù)處理，規(guī)范數(shù)據(jù)管理，強(qiáng)化數(shù)據(jù)利用，加強(qiáng)部門配合，形成管理體系；
二是完善制度管好稅源。理清管理思路，建立有效機(jī)制，健全制度保障，完善管理手段，促進(jìn)管理落實(shí)；
三是利用評(píng)估保護(hù)稅源。利用稅收分析爭取管理主動(dòng)，利用評(píng)估管理掌握顯性稅源，利用實(shí)地核查挖掘潛在稅源，利用剛性稽查推進(jìn)以查促管；
四是優(yōu)化服務(wù)盤活稅源。轉(zhuǎn)變稅收管理理念，促進(jìn)信息對(duì)稱和稅源顯現(xiàn)；轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀念，樹立“管理為主，服務(wù)為先”的理念；改進(jìn)納稅服務(wù)方式，促進(jìn)征管質(zhì)量與效率提高；落實(shí)稅收公開制度，促進(jìn)稅收公平與公正。
要著重理清稅源管理工作思路。
一是積極探索稅源管理的理論支撐，為稅源管理制定工作流程提供系統(tǒng)支持和管理規(guī)范，重點(diǎn)解決稅源管理總體認(rèn)識(shí)問題和基層操作問題；
二是稅源管理是稅收征管工作的核心，要盡快推進(jìn)稅源專業(yè)化管理，重點(diǎn)解決什么是專業(yè)化，如何實(shí)現(xiàn)專業(yè)化問題；
三是稅源管理必須從一般稅源開始實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的全面管理，通過實(shí)現(xiàn)稅源管理系統(tǒng)化，最終實(shí)現(xiàn)稅源管理的專業(yè)化，重點(diǎn)解決稅源管理的專業(yè)化與系統(tǒng)化關(guān)系問題，稅源普查數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性問題；
四是稅源管理應(yīng)對(duì)稅源增減變化情況進(jìn)行預(yù)測，以反映當(dāng)年實(shí)際稅源現(xiàn)狀，重點(diǎn)解決稅源數(shù)據(jù)的完整性與科學(xué)性問題；
五是稅源管理是一種動(dòng)態(tài)管理，稅源管理應(yīng)成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員的日常工作，重點(diǎn)解決稅源數(shù)據(jù)的真實(shí)性與動(dòng)態(tài)性問題；
六是稅源管理必須以信息技術(shù)為依托，真正建立基層稅收管理員工作平臺(tái)，重點(diǎn)解決基層稅源管理的系統(tǒng)操作與規(guī)范管理問題。
為扎實(shí)有效地推進(jìn)稅源管理工作，我們要盡快建立稅源管理的管理機(jī)制和制度保障，為基層稅源管理工作明確具體管理要求。
一是要明確基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員稅源管理的基本職責(zé)和管理要求，完善工作制度和業(yè)務(wù)流程；
二是要明確稅源管理的數(shù)據(jù)口徑和分析方法，實(shí)現(xiàn)基層稅源管理工作的規(guī)范與統(tǒng)一；
三是要充分運(yùn)用稅源管理成果，加強(qiáng)稅源數(shù)據(jù)與稅收收入、財(cái)務(wù)指標(biāo)、涉稅信息以及行業(yè)稅負(fù)、評(píng)估分析、稽查選案等方面的分析處理；
四是要明確基層稅收管理的職責(zé)要求，正確認(rèn)識(shí)和處理干部作風(fēng)與基層減負(fù)的關(guān)系問題。 |
