2013-12-27
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,西藏、寧夏、青海省(區(qū))國家稅務(wù)局:
根據(jù)《財政部人力資源和社會保障部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2013]103號)的規(guī)定,為做好企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅征收管理工作,現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、提高思想認(rèn)識,強(qiáng)化政策落實(shí)
企業(yè)年金、職業(yè)年金是國家基本養(yǎng)老保險的重要補(bǔ)充,是我國多層次養(yǎng)老保險體系的重要組成部分。黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》(以下簡稱《決定》)提出“制定實(shí)施免稅、延期征稅等優(yōu)惠政策,加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險,構(gòu)建多層次社會保障體系”。此次企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅政策調(diào)整,是貫徹落實(shí)《決定》要求,進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)年金、職業(yè)年金發(fā)展,優(yōu)化收入分配格局,健全社會保障制度的重要舉措。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)提升宏觀站位和大局意識,充分認(rèn)識企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅政策調(diào)整的重要意義,加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),制定周密計(jì)劃,強(qiáng)化宣傳培訓(xùn),優(yōu)化納稅服務(wù),密切部門配合,完善稅收征管,確保企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅政策得到有效落實(shí)。
二、加大宣傳力度,提升服務(wù)水平
此次企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅政策調(diào)整涉及面廣,政策性強(qiáng),社會關(guān)注度高。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)做好政策宣傳和納稅服務(wù)工作,爭取社會各界的理解和支持。
一)是做好政策調(diào)整的對比宣傳。要積極借助建立年金計(jì)劃的單位和銀行、保險、基金等機(jī)構(gòu)力量,通過開展媒體報導(dǎo)、專家訪談、答記者問等活動,多渠道、多形式地開展稅收宣傳。要重點(diǎn)做好政策調(diào)整前后主要變化及相關(guān)稅務(wù)處理的對比宣傳,使納稅人領(lǐng)會政策調(diào)整的背景、重要意義和主要內(nèi)容。
二)是做好對相關(guān)機(jī)構(gòu)的輔導(dǎo)培訓(xùn)。要通過集中授課、上門輔導(dǎo)、網(wǎng)站答疑等形式,對建立年金計(jì)劃的單位、受托人、托管人進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)時要對政策規(guī)定、申報表的填寫、相關(guān)信息傳遞等進(jìn)行重點(diǎn)講解和輔導(dǎo),便于建立年金計(jì)劃的單位和托管人正確履行代扣代繳義務(wù)。
三)是進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。要積極組織開展稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn),加深對政策規(guī)定和操作規(guī)程的理解,進(jìn)一步提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平。要通過召開座談會、實(shí)地調(diào)研等形式,及時了解建立年金計(jì)劃的單位及相關(guān)機(jī)構(gòu)的意見建議,進(jìn)一步豐富納稅服務(wù)內(nèi)容。進(jìn)一步提高工作效率,對納稅人訴求要及時受理、快速辦理。
三、完善征管手段,健全管理機(jī)制
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極運(yùn)用現(xiàn)代化的征管手段,進(jìn)一步建立健全征管機(jī)制,切實(shí)提高征管水平,確保企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅政策順利實(shí)施。
一)是要強(qiáng)化代扣代繳管理。要切實(shí)加強(qiáng)個人所得稅全員全額扣繳管理,督促建立年金計(jì)劃的單位和托管人依法履行代扣代繳明細(xì)申報義務(wù)。要結(jié)合《企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅申報表填寫說明》(見附件),輔導(dǎo)納稅人和扣繳義務(wù)人規(guī)范填寫申報表。要加強(qiáng)對明細(xì)申報數(shù)據(jù)的審核,確保申報數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。
二)是要建立企業(yè)年金、職業(yè)年金動態(tài)管理機(jī)制。要對建立年金計(jì)劃的單位和年金機(jī)構(gòu)報來的資料進(jìn)行妥善保管。要依托代扣代繳單位申報信息和第三方傳遞信息,建立年金管理臺賬,對年金繳費(fèi)、運(yùn)營、領(lǐng)取各環(huán)節(jié)實(shí)施過程控制及動態(tài)跟蹤。
三)是要推進(jìn)年金管理信息化建設(shè)。要盡快完善稅收征收管理軟件,實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅多樣化電子申報,滿足納稅人申報需求。要借助信息化手段,實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金、職業(yè)年金信息的內(nèi)部傳遞和外部采集。
四)是要建立協(xié)作配合機(jī)制。要建立內(nèi)部銜接機(jī)制,稅務(wù)機(jī)關(guān)之間要加強(qiáng)聯(lián)系、密切配合,及時傳遞企業(yè)年金、職業(yè)年金相關(guān)信息,形成完整的管理鏈條。要加強(qiáng)與財政、人力資源社會保障等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合,建立信息交換機(jī)制,共同做好政策的貫徹落實(shí)、宣傳解釋和納稅輔導(dǎo)工作。
年金簡介——
企業(yè)年金是指在政府強(qiáng)制實(shí)施的公共養(yǎng)老金或國家養(yǎng)老金制度之外,企業(yè)及其職工在國家政策的指導(dǎo)下,在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力自愿建立的旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度。是多層次養(yǎng)老保險體系的組成部分,由國家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。
企業(yè)年金是對國家基本養(yǎng)老保險的重要補(bǔ)充,是我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系(由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個部分組成)的“第二支柱”。
我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系,是由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險等三個部分組成。在實(shí)行現(xiàn)代社會保險制度的國家中,企業(yè)年金已經(jīng)成為一種較為普遍實(shí)行的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金計(jì)劃,又稱為"企業(yè)退休金計(jì)劃"或"職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃",并且成為所在國養(yǎng)老保險制度的重要組成部分。
職業(yè)年金是指公職人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險。職業(yè)年金按計(jì)發(fā)辦法可以分為待遇確定和繳費(fèi)確定兩種基本模式,即DB和DC兩種模式,國外公職人員實(shí)行的是DB模式,企業(yè)的補(bǔ)充保險是企業(yè)年金,主要由一開始的DB模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)镈C模式,進(jìn)入二十一世紀(jì)以來,DC模式已經(jīng)超過了DB模式。
職業(yè)年金按資金的籌集方式分為現(xiàn)收現(xiàn)付型、基金積累型、部分積累型。公職人員養(yǎng)老保險一般實(shí)行的是現(xiàn)收現(xiàn)付型,企業(yè)職工養(yǎng)老保險主要實(shí)行的是資金的完全積累型,有部分國家實(shí)行的是部分積累型。按照職業(yè)年金的組織管理方式,有英、美為代表的信托管理型;有保險公司根據(jù)契約管理的公司型;有以德國為代表的傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理型等。
各國職業(yè)年金計(jì)劃的基本特點(diǎn)是:
(1)大多數(shù)國家的職業(yè)年金計(jì)劃是自愿性的;
(2)繳費(fèi)由雇主和雇員共同承擔(dān);
(3)基金能夠進(jìn)行市場化運(yùn)營;
(4)職業(yè)年金計(jì)劃的繳費(fèi)和運(yùn)營享受國家的免稅優(yōu)惠政策。
附件:企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅申報表填寫說明
2014年1月1日起,對個人的年金繳費(fèi)或領(lǐng)取的年金,扣繳義務(wù)人應(yīng)按以下要求填寫個人所得稅申報表:
一、繳費(fèi)環(huán)節(jié)
扣繳義務(wù)人應(yīng)將個人允許稅前扣除的年金繳費(fèi)部分填入《扣繳個人所得稅報告表》第14列“允許扣除的稅費(fèi)”。其余項(xiàng)目仍按《扣繳個人所得稅報告表》的填表說明填寫。
二、領(lǐng)取環(huán)節(jié)
年金托管人在第一次代扣代繳年金領(lǐng)取人的個人所得稅時,應(yīng)在《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》“備注”中注明“年金領(lǐng)取”字樣。其余項(xiàng)目仍按《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》的填表說明填寫。
扣繳義務(wù)人應(yīng)將個人領(lǐng)取的年金所屬期間填入《扣繳個人所得稅報告表》第6列“所得期間”,將領(lǐng)取年金金額填入第7列“收入額”,將允許減計(jì)的金額填入第15列“其他”。其余項(xiàng)目仍按《扣繳個人所得稅報告表》的填表說明填寫。