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| 云財(cái)預(yù)[2008]228號 云南省企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1217 |
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| 云南省財(cái)政廳、云南省國家稅務(wù)局、云南省地方稅務(wù)局、中國人民銀行昆明中心支行關(guān)于印發(fā)《云南省企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知云財(cái)預(yù)[2008]228號 2008.5.7各州、市財(cái)政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，人民銀行各州市中心支行、人民銀行昆明中心支行營業(yè)部： 經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)將《云南省企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行?！ 「剑涸颇鲜∑髽I(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法 為保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實(shí)施，貫徹執(zhí)行好《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)＜跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法＞的通知》（財(cái)預(yù)〔2008〕10號），妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好企業(yè)所得稅分配和預(yù)算管理工作，特制定本辦法。 一、基本方法 將省內(nèi)企業(yè)劃分為“跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)”、“省內(nèi)跨州市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)”、“煙草工業(yè)企業(yè)”及“其他企業(yè)”等四種類型，根據(jù)分類處理、簡化操作和公平公正的原則，分別制定企業(yè)所得稅征繳、分配和預(yù)算管理辦法?！ 《?、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管辦法 跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管，依據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行印發(fā)的《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)〔2008〕10號），規(guī)定的“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法處理。結(jié)合我省實(shí)際，作如下補(bǔ)充要求： 為保證各級財(cái)政既得利益不受影響，對2008年前納入中央跨省區(qū)分配企業(yè)和執(zhí)行《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的企業(yè)及今后新增企業(yè)實(shí)行區(qū)別處理?！ 。ㄒ唬┦⊥饩用衿髽I(yè)在我省設(shè)立的分支機(jī)構(gòu) 1、省外居民企業(yè)在我省設(shè)立的2008年前納入中央跨省市分配企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)，具體企業(yè)名單為：中國電信集團(tuán)公司、中國移動通信集團(tuán)公司、交通銀行、招商銀行、深圳發(fā)展銀行、廣東發(fā)展銀行、中國聯(lián)合通信有限公司、中國聯(lián)通有限公司、中國光大銀行、上海浦東發(fā)展銀行、中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司、福建興業(yè)銀行、中國鋁業(yè)股份有限公司、中國民生銀行、中國吉通網(wǎng)絡(luò)通信股份有限公司以及中國華北電力集團(tuán)公司的云南分支機(jī)構(gòu)。這些企業(yè)總機(jī)構(gòu)均在省外，省內(nèi)分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款由分支機(jī)構(gòu)就地申報(bào)繳庫，并按中央60％、省級40％的比例分級入庫。 企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)開具稅收繳款書，收款國庫欄填寫當(dāng)?shù)貒鴰觳块T，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、省級40％”。國庫部門收到稅款后，將其中60％列入中央級1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目，40％列入省級1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目?！ ?、省外居民企業(yè)在我省設(shè)立的除上述列舉分支機(jī)構(gòu)名單以外的分支機(jī)構(gòu)，其分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款，由分支機(jī)構(gòu)就地申報(bào)、預(yù)繳稅款，并按中央60％、省級24％、州市縣級16％的比例分級入庫?！ ∑髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)開具稅收繳款書，收款國庫欄填寫當(dāng)?shù)貒鴰觳块T，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、省級24％、州市縣級16％”。國庫部門收到稅款后，將其中60％列入中央級1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目，24％列入省級1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目，16％列入州市縣級1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目?！ 。ǘ┦?nèi)居民企業(yè)跨省市，同時(shí)在省內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu) 1、跨省市設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的云南總機(jī)構(gòu)。總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅的25%和總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國庫企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅的25%，由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫，并按中央60％、企業(yè)所得稅待分配（暫列為中央收入）20％、省級12％、州市縣級8％的比例分級入庫。 企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)開具稅收繳款書，收款國庫欄填寫當(dāng)?shù)貒鴰觳块T，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、省級12％、州市縣級8％”。國庫部門收到稅款后，將其中60％列入中央級1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目，20％列入中央級1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目，12％列入省級1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目，8％列入州市縣級1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目。 2、云南總機(jī)構(gòu)跨省市，同時(shí)在省內(nèi)設(shè)有的分支機(jī)構(gòu)。總機(jī)構(gòu)將當(dāng)期應(yīng)納所得稅的50％在所屬各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?。省?nèi)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，并按中央60％、省級24％、州市縣級16％的比例分級入庫；省外分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟亩惪畎聪嚓P(guān)規(guī)定辦理繳庫?！ ∑髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)開具稅收繳款書，收款國庫欄填寫當(dāng)?shù)貒鴰觳块T，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、省級24％、州市縣級16％”。 國庫部門收到稅款后，將其中60％列入中央級1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目，24％列入省級1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目，16％列入州市縣級1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目?！ ∮芍醒胴?cái)政、中央金庫按《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》進(jìn)行財(cái)政調(diào)庫，從“企業(yè)所得稅待分配收入”劃轉(zhuǎn)我省的企業(yè)所得稅，全額列入省級收入?！ ∩鲜鲛k法實(shí)施后，繳納和退還2007年及以前年度的企業(yè)所得稅，仍按原辦法執(zhí)行，具體操作按《財(cái)政部關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)預(yù)〔2008〕23號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！ ∪?、省內(nèi)跨州市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管辦法 ?。ㄒ唬┲饕獌?nèi)容 省內(nèi)跨州市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的處理辦法?！ 〗y(tǒng)一計(jì)算。是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得、應(yīng)納稅額?！ 》旨壒芾?。是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)都要按規(guī)定辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。 就地預(yù)繳。是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)根據(jù)省財(cái)政廳審定的分配比例分別計(jì)算總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額，并分別就地按月或按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅?！ R總清算。是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳?？偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)在征收稅款時(shí)，均按照中央60％、省級24％、州市縣級16％的比例開具稅收繳款書，由人行國庫部門辦理入庫；退庫時(shí)，稅務(wù)部門應(yīng)按上述比例開具收入退還書，并提交退庫的相關(guān)文件依據(jù)或退庫申請書等交當(dāng)?shù)厥绽U國庫，分別從相應(yīng)級次庫款中退付?！ 。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偠愵~比例確定方法 不屬于小型微利企業(yè)的總機(jī)構(gòu)，由省財(cái)政廳按照上一年度企業(yè)總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工人數(shù)和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，及三個(gè)因素分別占0.4、0.4和0.2的權(quán)重，計(jì)算出總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟募{稅比例，并通知總機(jī)構(gòu)按此比例分?jǐn)偠惪睢Ｈ蛩鼗A(chǔ)數(shù)據(jù)經(jīng)分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門核準(zhǔn)并層報(bào)省財(cái)政廳審定。總分機(jī)構(gòu)1－6月按照上年應(yīng)分?jǐn)偟募{稅比例，7－12月根據(jù)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟募{稅比例分別預(yù)繳，年度終了根據(jù)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟募{稅比例匯算清繳。新設(shè)立的總分機(jī)構(gòu)企業(yè)，從第二年起確定其總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)納稅比例，并按本辦法由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算稅款；設(shè)立當(dāng)年由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一就地全額納稅，并按中央60％、省級24％、州市縣16％的比例入庫。原已存在的總分機(jī)構(gòu)企業(yè)，當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與計(jì)算納稅比例；當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與計(jì)算納稅比例。 實(shí)行本辦法繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)暫定為總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)。三級及三級以下分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營收入、職工人數(shù)和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計(jì)入二級機(jī)構(gòu)計(jì)算。企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在州市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素確定繳稅比例?！ 】倷C(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入，指企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中的全部營業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營收入是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)經(jīng)營收入是指金融企業(yè)取得的利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營收入是指保險(xiǎn)企業(yè)取得的保費(fèi)等全部收入?！ 】倷C(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)職工人數(shù)，指企業(yè)年度內(nèi)辦理正式勞動合同的合法在職職工人數(shù)的平均值?！ 】倷C(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，指企業(yè)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額?！ 】倷C(jī)構(gòu)或某分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額＝企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額×企業(yè)總機(jī)構(gòu)或該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅比例 企業(yè)總機(jī)構(gòu)或某分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅比例＝（該機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入/所在總分機(jī)構(gòu)企業(yè)經(jīng)營收入總額）×0.4＋（該機(jī)構(gòu)職工人數(shù)/所在總分機(jī)構(gòu)企業(yè)職工人數(shù)總額）×0.4＋（該機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/所在總分機(jī)構(gòu)企業(yè)資產(chǎn)總額）×0.2 ?。ㄈ┒惪铑A(yù)繳 1、預(yù)繳方式。跨州市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳?！ ?、就地預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)本期統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)納稅額，依據(jù)省財(cái)政廳核定的總分機(jī)構(gòu)企業(yè)分配比例，計(jì)算總分機(jī)構(gòu)分別應(yīng)繳稅額，分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季申報(bào)預(yù)繳。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起十日內(nèi)匯劃至分支機(jī)構(gòu)，確保分支機(jī)構(gòu)在法定時(shí)限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納?！ ?、稅款征收。總分機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納的稅款，由總、分機(jī)構(gòu)所在地征管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，按規(guī)定預(yù)算級次繳庫。 ?。ㄋ模╊A(yù)算科目及入庫管理 企業(yè)總、分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)開具稅收繳款書，收款國庫欄填寫當(dāng)?shù)貒鴰觳块T，稅收繳款書預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010401--1010439項(xiàng)下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、省級24％、州市縣級16％”。 國庫部門收到稅款后，將稅款60％列入中央級1010401--1010439項(xiàng)下的有關(guān)目級科目，24％列入省級1010401--1010439項(xiàng)下有關(guān)目級科目，16％列入州市縣級1010401--1010439項(xiàng)下有關(guān)目級科目?！ 。ㄎ澹┦?nèi)跨州市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅稅款滯納金、罰款收入，不實(shí)行中央、省與州市分享，按中央與省級60：40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅滯納金和罰款收入，仍按現(xiàn)行管理辦法審批退庫手續(xù)?！ 。┛缰菔薪?jīng)營微利企業(yè)所得稅征管不適用本辦法，由企業(yè)統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地集中納稅?！ 。ㄆ撸┦?nèi)跨州市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)，發(fā)生退稅情況，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偼硕愵~，通知分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)，從各級金庫按中央60％、省級24％和州市縣級16％的比例分別退庫?！ 。ò耍┍巨k法實(shí)施后，繳納和退還2007年及以前年度的企業(yè)所得稅，仍按原辦法執(zhí)行?！ ∷摹煵莨I(yè)企業(yè)所得稅征管辦法 煙草工業(yè)企業(yè)（紅塔集團(tuán)、紅云集團(tuán)和紅河集團(tuán)）所得稅征管分配仍按《關(guān)于紅云煙草（集團(tuán)）有限責(zé)任公司稅收繳庫有關(guān)問題的通知》（云財(cái)預(yù)〔2005〕421號）和云南省國家稅務(wù)局《關(guān)于紅塔煙草（集團(tuán)）有限責(zé)任公司稅收征收管理和稅款繳庫有關(guān)問題的通知》（云國稅函〔2006〕789號）相關(guān)規(guī)定處理?！ ∥濉⑵渌髽I(yè)所得稅征管辦法 其他企業(yè)是指非跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)、非省內(nèi)跨州市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)、非煙草工業(yè)企業(yè)等。其他企業(yè)的企業(yè)所得稅征管，仍按現(xiàn)行辦法處理。其中，中國移動通信集團(tuán)云南有限公司和“兩煙”交易市場企業(yè)所得稅為中央與省級分享企業(yè)所得稅，州市縣級不參與分享，按中央60％、省級40％比例入庫；其他企業(yè)按中央60％、省級24％、州市縣級16％的比例入庫?！ ×?、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行；本辦法未盡事項(xiàng)按財(cái)預(yù)〔2008〕10號、23號文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！ ∑?、州市區(qū)域內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入，各地可參照本辦法制定分配與預(yù)算管理辦法，對因煙草公司管理體制改革引起的稅收利益分配問題，仍參照云南省財(cái)政廳、云南省國稅局 云南省地稅局、人行昆明中心支行《關(guān)于印發(fā)＜云南省煙草公司管理體制改革后有關(guān)稅收利益分配問題的指導(dǎo)意見＞的通知》（云財(cái)預(yù)〔2006〕289號）處理。 |
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