2013-8-7
各基層局，市局機(jī)關(guān)各處室，局屬各事業(yè)單位：
為了進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展，切實(shí)提高小型微型企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效益，提升小型微型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，根據(jù)國家法律法規(guī)及政策規(guī)定，制定本實(shí)施意見。
一、切實(shí)統(tǒng)一思想，深刻認(rèn)識(shí)發(fā)揮地方稅收職能作用的重要意義
促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展是國家的一項(xiàng)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。小型微型企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、推進(jìn)科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展等方面具有不可替代的作用，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的意義。要深入貫徹黨的十八大精神，以落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》(國發(fā)〔2012〕14號(hào))為重點(diǎn)，以“扶助小微、轉(zhuǎn)型成長(zhǎng)”為主題，充分發(fā)揮稅收職能作用，積極整合政策資源，研究采取更有針對(duì)性的政策措施，幫助小型微型企業(yè)提振信心、穩(wěn)定經(jīng)營、提高盈利水平和發(fā)展后勁，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力。
二、充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展
(一)自2013年8月1日起，對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
(二)對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按期納稅的，月營業(yè)額未達(dá)到20000元，免征營業(yè)稅。
(三)對(duì)符合免稅條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)，自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。
(四)在2015年12月31日之前，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
(五)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(六)在2015年底之前，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(七)在2013年12月31日之前，對(duì)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；損失類貸款，計(jì)提比例為100%。
(八)在2014年10月31日之前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
(九)對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)按每人每年4800元依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅(此項(xiàng)優(yōu)惠政策審批期限至2013年12月31日，優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止)。
(十)對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅(此項(xiàng)優(yōu)惠政策審批期限至2013年12月31日，優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止)。
(十一)為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
(十二)從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
(十三)對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(十四)對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(十五)從事個(gè)體經(jīng)營的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
(十六)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅
(十七)對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
(十八)在2014年9月30日之前，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。
(十九)對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的企業(yè)，可免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
(二十)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
三、優(yōu)化納稅服務(wù)，營造更加和諧的地方稅收環(huán)境
(一)切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)
1.對(duì)有特殊困難的納稅人，可給予延期繳納稅款照顧。因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的，或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，納稅人在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，經(jīng)市局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。
2.為切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，自2013年1月1日起全面取消發(fā)票工本費(fèi)。
3.經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定減免稅資格的納稅人，當(dāng)年符合減免稅政策的稅款，實(shí)行“不征不退”征收方式，以減輕納稅人的資金壓力。
4.減少對(duì)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)檢查，除特殊情況外，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，避免對(duì)同一戶企業(yè)重復(fù)檢查；對(duì)納稅信用等級(jí)為A級(jí)(含AA、AAA)的企業(yè)，除專項(xiàng)、專案(包括舉報(bào)案件)檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查。
(二)深化行政審批制度改革
5.進(jìn)一步清理、減少行政審批項(xiàng)目，擴(kuò)大備案范圍。對(duì)已取消的行政審批項(xiàng)目，堅(jiān)決不再審批，也不得以其他形式變相審批；對(duì)保留的行政審批事項(xiàng)，按照高效便民的原則，進(jìn)一步優(yōu)化審批流程，減少審批環(huán)節(jié)，縮短審批時(shí)限，提高審批效率。
(三)深入開展稅法宣傳服務(wù)
6.根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍，利用各征收局辦稅服務(wù)廳的電子顯示屏、電子觸摸屏、稅法公告欄和大連地稅網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線、參加創(chuàng)業(yè)洽談會(huì)等渠道，向適用政策的企業(yè)集中、及時(shí)、主動(dòng)、有針對(duì)性地開展稅法宣傳。通過報(bào)紙、廣播等新聞媒體和納稅人學(xué)校對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀，幫助納稅人用足用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
(四)不斷創(chuàng)新納稅服務(wù)方式
7.建立“企業(yè)直通車”服務(wù)制度，確保政策直通、辦稅直通、人員直通和交流直通。一是政策直通，在第一時(shí)間將最新稅收政策通知企業(yè)，并給予詳細(xì)輔導(dǎo)、個(gè)性化解讀；二是辦稅直通，按照從快從簡(jiǎn)從寬原則迅速辦理，能后置審核備案的不前置審批，并提供主動(dòng)預(yù)約服務(wù)；三是人員直通，采用QQ群或微信群等溝通方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)辦稅人員與兩級(jí)納稅服務(wù)專業(yè)人員的網(wǎng)絡(luò)直通；四是交流直通，由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施網(wǎng)絡(luò)和電話預(yù)約，直接約請(qǐng)企業(yè)或走訪企業(yè)，及時(shí)解決問題。
8.完善涉稅短信平臺(tái)服務(wù)，在期滿前對(duì)未按時(shí)申報(bào)、未按時(shí)入庫的企業(yè)提供提醒服務(wù)，并逐步擴(kuò)大提醒項(xiàng)目范圍，將減免稅到期、延期繳納稅款到期、停業(yè)到期、外出經(jīng)營到期等事項(xiàng)納入提醒服務(wù)范圍，主動(dòng)幫助納稅人避免因未按照規(guī)定時(shí)限辦理涉稅事項(xiàng)而受到行政處罰。
9.在納稅評(píng)估及受理涉稅咨詢過程中，分析判斷納稅人是否存在潛在的稅收政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，通過網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)或人工同步提供提醒、告知等方式，向納稅人發(fā)送評(píng)估疑點(diǎn)，引導(dǎo)納稅人自查并修正評(píng)估疑點(diǎn)，幫助納稅人減少因執(zhí)行政策偏差而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益受損。
10.推進(jìn)納稅端辦稅平臺(tái)建設(shè)，優(yōu)化申報(bào)、繳稅、開票一條龍服務(wù)。繼續(xù)做好網(wǎng)絡(luò)機(jī)打發(fā)票推廣工作，簡(jiǎn)并票種，簡(jiǎn)化操作程序，完善查找、核對(duì)、統(tǒng)計(jì)、校驗(yàn)等功能，方便納稅人使用和管理。推進(jìn)財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)、POS機(jī)刷卡等工作，豐富稅款繳庫方式，方便納稅人辦稅。
