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| 桂地稅發(fā)[2005]211號(hào) 廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的處理意見(jiàn) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：462 |
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| 廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的處理意見(jiàn) [條款失效] 發(fā)文字號(hào):桂地稅發(fā)[2005]211號(hào) 發(fā)文日期:2005-10-10 各市、縣（市）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局城區(qū)（開(kāi)發(fā)區(qū)）分局、直屬局、稽查局，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局： 根據(jù)各市地稅局在執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅政策過(guò)程中反映的問(wèn)題，為在全區(qū)范圍內(nèi)統(tǒng)一政策，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題處理意見(jiàn)明確如下： 一、關(guān)于《財(cái)稅部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）第三條第（十二）款對(duì)“勞務(wù)公司”的政策規(guī)定如何理解和執(zhí)行問(wèn)題 通過(guò)勞務(wù)公司介紹、推薦或外派勞動(dòng)力，由用工單位支付勞動(dòng)力工資并負(fù)責(zé)勞動(dòng)力的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。如果用工單位與勞務(wù)公司簽定的合同中，委托勞務(wù)公司代為發(fā)放勞動(dòng)力工資和代為辦理勞動(dòng)力社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的，并在合同單獨(dú)列明勞務(wù)公司“代收轉(zhuǎn)付”的項(xiàng)目、金額。則勞務(wù)公司以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除上述“代收轉(zhuǎn)付”工資等款項(xiàng)后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 對(duì)勞務(wù)公司沒(méi)有用工單位的委托，在成本費(fèi)用中開(kāi)支的員工工資及支付的員工社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，不得從營(yíng)業(yè)額中減除。 二、關(guān)于下崗失業(yè)人員領(lǐng)取再就業(yè)優(yōu)惠證后又辦理了正式退休手續(xù)，是否還可以繼續(xù)享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策問(wèn)題 應(yīng)向勞動(dòng)和社會(huì)保障部門反映，要求取消其再就業(yè)優(yōu)惠證。該退休人員的再就業(yè)優(yōu)惠證被取消后，不再享受下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠。 三、關(guān)于從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員獲準(zhǔn)享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策后，出現(xiàn)雇工超過(guò)7人的情況，是否還繼續(xù)給予免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策問(wèn)題注：根據(jù)廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知（桂地稅發(fā)[2007]190號(hào)），本文第三條、第十一條、第十四條自2007.6.18日起停止執(zhí)行。 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員獲準(zhǔn)享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策后，出現(xiàn)雇工超過(guò)7人的情況，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)查取證核實(shí)，符合新辦型企業(yè)免稅條件的，按新辦服務(wù)型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。不符合新辦服務(wù)型企業(yè)免稅條件的，停止其免征營(yíng)業(yè)稅待遇，恢復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅。 四、關(guān)于汽車修理廠提供的汽車清洗服務(wù)是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 汽車修理廠為客戶提供汽車修理的同時(shí)提供汽車清洗服務(wù)的，屬于混合銷售行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。如果汽車修理廠開(kāi)設(shè)清洗場(chǎng)所對(duì)外營(yíng)業(yè)，為顧客提供清洗服務(wù)的，屬于兼營(yíng)行為，對(duì)清洗服務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅。 五、關(guān)于咖啡廳、酒吧、茶吧等經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是按娛樂(lè)業(yè)還是服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 不宜簡(jiǎn)單地以經(jīng)營(yíng)單位（場(chǎng)所）或項(xiàng)目名稱確定是按“娛樂(lè)業(yè)”還是按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅，而應(yīng)根據(jù)其實(shí)際情況對(duì)照稅目注釋規(guī)定確定。餐飲場(chǎng)所有背景音樂(lè)的，仍可按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。按照現(xiàn)行《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》的規(guī)定，“音樂(lè)茶座，是指為顧客同時(shí)提供音樂(lè)欣賞和茶水、咖啡、酒吧及其其他飲料消費(fèi)的場(chǎng)所”，對(duì)符合這一規(guī)定的消費(fèi)場(chǎng)所，按“娛樂(lè)業(yè)－音樂(lè)茶座”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 六、關(guān)于對(duì)單位取得的管理費(fèi)收入是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 對(duì)列入不征收營(yíng)業(yè)稅名單的行政事業(yè)性質(zhì)的管理費(fèi)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。除此之外的各種管理費(fèi)收入，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。 七、關(guān)于對(duì)約定結(jié)果尚未產(chǎn)生，合同一方違約，另一方取得的違約金收入是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 如果雙方約定的事項(xiàng)為提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的，對(duì)其取得的違約金收入應(yīng)按相應(yīng)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 八、關(guān)于出租門面時(shí)簽訂的合同中約定遲交租金須交納一定比例的違約金（罰金），對(duì)其違約金是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條的規(guī)定，應(yīng)并入租金收入一并計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。 九、關(guān)于對(duì)個(gè)人將資金借給他人使用取得的利息收入，是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 個(gè)人將資金借給他人使用取得的利息性質(zhì)的收入，應(yīng)按“金融業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 十、關(guān)于運(yùn)輸業(yè)納稅人代交通主管部門收取的公路客貨運(yùn)附加是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費(fèi)（基金）營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[1997]5號(hào)）第一條的規(guī)定，運(yùn)輸單位和個(gè)人代交通主管部門收取的公路客貨運(yùn)附加，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 十一、關(guān)于建筑安裝工程中可以從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除的設(shè)備范圍，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。我區(qū)在這方面有什么規(guī)定的問(wèn)題 關(guān)于準(zhǔn)予從建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額中扣除的設(shè)備范圍，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）只對(duì)通信工程和輸送管道工程作出了具體規(guī)定。鑒于設(shè)備項(xiàng)目過(guò)多，新設(shè)備又不斷出現(xiàn)的實(shí)際情況，對(duì)其他工程項(xiàng)目的設(shè)備扣除范圍，可參照《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于若干稅收政策和征管問(wèn)題的解答》（桂地稅發(fā)[2002]265號(hào)）第一條第（十六）款的意見(jiàn)辦理?；鶎拥囟悪C(jī)關(guān)在實(shí)際工作中，對(duì)于沒(méi)有明確的扣除設(shè)備項(xiàng)目，調(diào)查核實(shí)后，提出具體意見(jiàn)上報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局確定。 十二、關(guān)于建筑公司將承攬的工程全部轉(zhuǎn)包給他人施工，對(duì)建筑公司取得的收入應(yīng)按什么稅目征收征收營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]156號(hào)）第七條的規(guī)定，對(duì)建筑公司將承攬的工程全部轉(zhuǎn)包給他人，自己不參與施工，對(duì)其從建設(shè)單位或施工單位取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 十三、關(guān)于刻錄光盤、設(shè)置網(wǎng)頁(yè)是否屬于技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，能否享受技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅免稅政策問(wèn)題 刻錄光盤、設(shè)置網(wǎng)頁(yè)業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍。 十四、關(guān)于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地與核算地不在同一地點(diǎn)，并且經(jīng)營(yíng)地與核算地適用不同的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率時(shí)，應(yīng)如何確定城市建設(shè)稅適用稅率問(wèn)題 根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅與“三稅”（即增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，下同）同時(shí)繳納，有關(guān)管理規(guī)定比照“三稅”辦理。因此，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按繳納“三稅”的地點(diǎn)確定適用稅率。 |
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