廣州市一家企業(yè)的財務小敏咨詢廣州市地稅局12366咨詢熱線，詢問“企業(yè)結(jié)業(yè)清算，應如何進行企業(yè)所得稅處理？”
廣州市地稅局12366咨詢熱線詳細的回答了小敏的問題。
根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）的規(guī)定：
一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。
二、下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理：
?。ㄒ唬┌础豆痉ā?、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)；
?。ǘ┢髽I(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬┤抠Y產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
（二）確認債權(quán)清理、債務清償?shù)乃没驌p失；
（三）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；
?。ㄋ模┮婪◤浹a虧損，確定清算所得；
?。ㄎ澹┯嬎悴⒗U納清算所得稅；
（六）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。
四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。
企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險（放心保）費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。
另外，《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]684號）進一步明確，企業(yè)清算時，應當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅。企業(yè)應當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。
企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。
進入清算期的企業(yè)應對清算事項，報主管稅務機關(guān)備案。 |
