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| 取得以前年度資產(chǎn)損失扣除憑證的財稅處理 |
| 發(fā)布時間：2013/6/17 來源： 閱讀次數(shù)：2260 |
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問：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第六條規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。本企業(yè)有一股權(quán)投資，在2007年度計提了減值準(zhǔn)備，未在稅前扣除，現(xiàn)（2013年4月）取得被投資單位已于2007年度注銷的證明，且已資不抵債。
請問我單位能否將該損失追補(bǔ)在2007年扣除。證明資料也是2007年發(fā)生的，只是當(dāng)時沒有及時取得。
答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司的股權(quán)投資在2007年計提減值準(zhǔn)備，未在稅前扣除，2013年4月取得被投資單位2007年度注銷的證明，說明該股權(quán)投資損失發(fā)生在2007年度，該損失追補(bǔ)確認(rèn)年度已超過五年，貴公司該項損失不得在追補(bǔ)年度扣除，也不得在2013年度應(yīng)納稅所得額中扣除。 |
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