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| 財稅字[1995]92號 關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：379 |
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| 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定》的通知 發(fā)文日期: 1995-11-23 發(fā)文字號: 財稅字[1995]92號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局： 為了認(rèn)真貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》（國發(fā)明電〔1995〕3號）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于貫徹〈國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理通知〉的補(bǔ)充通知》（國辦發(fā)明電〔1995〕19號）精神，制定了《出口貨物退（免）稅若干問題法規(guī)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行?！ 「郊撼隹谪浳锿耍猓┒惾舾蓡栴}法規(guī) 抄送：外經(jīng)貿(mào)部、國家經(jīng)貿(mào)委，沈陽、哈爾濱、武漢、西安、廣州、成都市國家稅務(wù)局?！ 「郊?nbsp; 出口貨物退（免）稅若干問題法規(guī) 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》（國發(fā)明電[1995]3號）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于貫徹（國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理通知）的補(bǔ)充通知》（國辦發(fā)明電[1995]19號），特法規(guī)如下：一、1995年6月30日以后報關(guān)離境的出口貨物，除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按增值稅征稅稅率退稅的大型成套設(shè)備和大宗機(jī)電產(chǎn)品外，一律按下列稅率計算進(jìn)項稅額或退稅款：（一）農(nóng)產(chǎn)品、煤炭退稅率為3％；（二）以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品和適用13％增值稅稅率的其他貨物退稅率為10％。以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工的工北品包括：1.動植物油，2.食品與飲料（罐頭除外），3.毛紗、麻紗、絲、毛條、麻條，4.經(jīng)過加工的毛皮，5.木制品（家具除外）、木漿，6.藤、柳、竹、草制品；（三）適用17％增值稅稅率的其他貨物退稅率為14％；（四）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（出口貨物退（免）稅管理辦法）的通知》（國稅發(fā)[1995]31號）法規(guī)可以辦理退稅的本條第“（二）”、第“（三）”款的貨物退稅率為6％；（五）出口卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅。出口卷煙增值稅的進(jìn)項稅額不得抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅，應(yīng)計入產(chǎn)品成本處理?！ 《?、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)（包括1993年12月31日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，下同）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1991]3號文件法規(guī)的高稅率、貴重產(chǎn)品）和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。1993年12月31日前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)委托出口的貨物免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅，應(yīng)計入產(chǎn)品成本處理。委托方在申請辦理退（免）稅時，必須提供下列憑證資料： （一）“代理出口貨物證明”（格式附后）。“代理出口貨物證明”由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯核銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在外匯管理局辦完外匯核銷手續(xù)后，方能簽發(fā)“代理出口貨物證明”，并在“代理出口貨物證明”上注明“收匯已核銷”字樣。“代理出口貨物證明”由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局印制?！ 。ǘ┦芡蟹酱沓隹诘?ldquo;出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”復(fù)印件?！ 。ㄈ?ldquo;出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”復(fù)印件?！ 。ㄋ模┐沓隹趨f(xié)議副本?！ 。ㄎ澹┨峁?ldquo;銷售帳”?！ ∪⒂羞M(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，凡在1994年按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]31號文件第七條第（二）款和國稅發(fā)[1995]12號文件有關(guān)規(guī)定的“免、抵、退”的辦法辦理出口退稅的，今后直接出口和委托代理出口的貨物，一律免征本道環(huán)節(jié)的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅暫行條例》法規(guī)的17％或13％的稅率與本通知第一條列明的稅率（簡稱退稅率，下同）之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進(jìn)項稅額中剔除，計入產(chǎn)品成本。剔除后的余額，抵減內(nèi)銷貨物的銷項稅額。出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售額50％以上的企業(yè)，對一個季度內(nèi)未抵扣完的出口貨物的進(jìn)項稅額，報經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可給予退稅；出口貨物占當(dāng)期全部銷售額50％以下的企業(yè)，當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項稅額必須結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不得辦理退稅。抵、退稅的計算具體步驟及公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（增值稅條例法規(guī)的稅率－出口貨物退稅率） 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額－當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）—上期未抵扣完的進(jìn)項稅額出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售額50％以上的企業(yè)，若當(dāng)期（季度末）應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]31號文件第七條第（二）款和國稅發(fā)[1995]12號文件法規(guī)的公式計算應(yīng)退稅額?！ ∷?、小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅?！ ∥濉⒃?994年未按照“抵、免、退”辦法辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)（不含1993年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)），今后直接出口和委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅的法規(guī)征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)依本法規(guī)第一條列明的退稅率審批退稅。納稅和退稅的計算公式為： 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅金＋當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率－當(dāng)期全部進(jìn)項稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率 六、對非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物不予退（免）稅，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物時必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報備案增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可按本法規(guī)辦理出口退（免）稅?！ ∑?、1994年1月1日實行新的出口退稅辦法后，國內(nèi)企業(yè)報關(guān)銷售給外商投資企業(yè)，外商投資企業(yè)以“來料加工”、“進(jìn)料加工”報關(guān)購進(jìn)的貨物，不予退稅?！ “?、外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)帳核算購進(jìn)金額和進(jìn)項稅，如購進(jìn)的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存帳，內(nèi)銷時必須從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳。征稅機(jī)關(guān)可憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機(jī)關(guān)出具的證明辦理抵扣?！ 【?、本法規(guī)從1995年7月1日起執(zhí)行。此前的法規(guī)與本法規(guī)有抵觸的，以本法規(guī)為準(zhǔn)?！ ?nbsp; 附：代理出口貨物證明 |
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