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企業(yè)股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記 |
發(fā)布時間:2011/11/22 來源: 閱讀次數(shù):1728 |
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這篇博文我自己都覺得挺繞了的,所以,你(股權(quán)轉(zhuǎn)讓方,賣方)得耐著性子把它讀完,一遍讀不懂再來一遍,再不行找會計等幫手也得整明白,要不然真辦不了事。一、我的事情,你不可不懂。股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記是個啥玩意?說白了就是某企業(yè)的一個或多個股東把自己的全部或部分股份賣給或非常大方地白送給別人了,到工商局登記一下,把買方新股東身份進行法律上的確認。這個時候國稅、地稅發(fā)現(xiàn)了問題,你老股東賣掉股份得了錢是不是照章交稅了?這事我得查一查,于是國稅、地稅、工商三家一商量,就達成共識:等我國稅、地稅把老股東的稅查清楚了,稅收齊了,你工商同志再給確認啊。不見鬼子不掛弦,不見兔子不撒鷹,沒有我們稅務(wù)的蓋章,你工商也別給蓋章確認噢。于是,天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局、天津市工商行政管理局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于進一步加強企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅收管理的通知》(津地稅企所[2011]2號)文件。后來,國稅、地稅為了加強稅源監(jiān)控和增強2號文件的可操作性,于是天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局又聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記工作有關(guān)問題的通知》(津地稅企所[2011]4號)。這就是企業(yè)股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記。二、衙門口,朝南開,弄清哪個再進來。股權(quán)變更業(yè)務(wù)涉稅事項,既可能涉及到地稅、也可能涉及到國稅,更極有可能同時涉及到國、地二稅,所以要先搞清楚進哪個衙門口,避免多跑腿,白跑腿。在弄清衙門口之前,你得先明白以下四個概念:被投資企業(yè):就是發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方:就是賣方,老股東股權(quán)受讓方:就是買方,新股東以上三方都叫股權(quán)變更參與方。你還得下載打印出以下三套表格,這幾套表格應(yīng)由被投資企業(yè)到稅務(wù)部門索取,但我還是建議你在這里下載打印省事:(以下三表上在一起的,點擊就可以下載,表里也有非常詳細的說明,每個格怎么填都寫好了,光標點停在那里就顯示說明。打印時要注意了,每個聯(lián)次的單元格上有一個小按鈕,光標點在那里才會出現(xiàn)的,點一下這個按鈕就可以分別選擇打印每個聯(lián)次。)《股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》簡稱《登記表》《股權(quán)變更稅源監(jiān)控明細情況登記表》簡稱《明細表》《股權(quán)變更稅源監(jiān)控明細情況匯總表》簡稱《匯總表》這三套表都是一式三聯(lián),即:第一聯(lián),納稅人留存聯(lián);第二聯(lián),主管稅務(wù)機關(guān)留存聯(lián);第三聯(lián),主管工商行政管理機關(guān)留存聯(lián)。由于可能同時涉及到國、地二稅,我建議第二聯(lián)多打出一份,變成一式四聯(lián)備用好些。下面我舉例說明,你可以根據(jù)例子里的身份對號入座。被投資企業(yè)東方機械廠(其企業(yè)所得稅在國稅繳納),有以下甲、乙、丙、丁、戊這五種類型的股東,若其一個或多個或全部股東轉(zhuǎn)讓其所持全部或部分股份,這些股東就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方,由股權(quán)轉(zhuǎn)讓方持《明細表》到下面列出的相應(yīng)國稅、地稅辦理監(jiān)控明細情況登記。(沒有發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股東不用參與)東方機械廠:被投資企業(yè)。(其企業(yè)所得稅在國稅繳納)股東甲:自然人。到東方機械廠所屬的地稅登記股東乙:本市企業(yè)(企業(yè)所得稅在國稅繳納)。到股東乙繳納企業(yè)所得稅的國稅登記。股東丙:本市企業(yè)(企業(yè)所得稅在地稅繳納)。到股東丙繳納企業(yè)所得稅的地稅登記。股東?。和馐∈衅髽I(yè)。由東方機械廠去其繳納企業(yè)所得稅的國稅登記。股東戊:非居民企業(yè)。由東方機械廠去其繳納企業(yè)所得稅的國稅登記。甲、乙、丙、丁、戊這幾個股東一個多個或全部到相應(yīng)的稅務(wù)部門做了監(jiān)控登記,把該交的稅交了,該記錄的記錄了,稅務(wù)部門會在《明細表》上蓋章,留一聯(lián)后其余的交給各股東。各股東把自己手里的《明細表》交回東方機械廠。東方機械廠根據(jù)各股東上交的《明細表》填寫《匯總表》和《登記表》,然后東方機械廠把《明細表》、《匯總表》、《登記表》上報到其去繳納企業(yè)所得稅的國稅,國稅受理、審理后蓋章,返回給東方機械廠《登記表》和《匯總表》,然后東方機械廠持《登記表》和《匯總表》到工商部門辦理股權(quán)變更登記。工商部門股權(quán)變更辦理完畢后,東方機械廠最后再到國稅辦理稅務(wù)登記的變更。從這里可看出,你辦理完手續(xù)后,被投資方東方機械廠還得辦理,只有全部辦完才行。如果你能一直地對號入座,跟著流走。那么恭喜你,到此為止你就辦理完了所有的手續(xù),若你全部賣掉股份,你已不再是東方機械廠的股東,接下來你就可以安心去數(shù)買方付給你的銀子了。如果:東方機械廠(企業(yè)所得稅在地稅繳納)那么:股東甲:自然人。到東方機械廠所屬的地稅登記股東乙:本市企業(yè)(企業(yè)所得稅在國稅繳納)。到股東乙繳納企業(yè)所得稅的國稅登記。股東丙:本市企業(yè)(企業(yè)所得稅在地稅繳納)。到股東丙繳納企業(yè)所得稅的地稅登記。股東?。和馐∈衅髽I(yè)。由東方機械廠去其繳納企業(yè)所得稅的地稅登記。股東戊:非居民企業(yè)。由東方機械廠去其繳納企業(yè)所得稅的地稅登記。其他別的不變,只是該東方機械廠干的活就是到其去繳納企業(yè)所得稅的地稅去辦理就可以了。這里還要說明一點,股東甲是自然人,其股權(quán)受讓方可能負有代扣代繳義務(wù),這一點我也沒有仔細查資料,就這么去著了,你也別在這深糾了。三、紅口白牙無憑,白紙黑字為據(jù)。所有股權(quán)變更的參與方所填的每一張表,都要有相應(yīng)的合法證件證明。這就是文件中所說的稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。說白了就是關(guān)于誰的,誰賣的,誰買的,原價多少,賣價多少,是賺了還是賠了,是真賺了還是真賠了,都要有根有據(jù)的說清楚。稅務(wù)局會根據(jù)你提供的資料判斷你賣的價格是不是明顯偏低,尤其是稅務(wù)局認為你假賠真賺了,那他們就會讓你說明理由,這個理由就是要求你提供資產(chǎn)評估或有效證件之類的東西了。以下說的比較專業(yè)了,那啥了,若你不懂會計知識,你得找個會計幫忙了。到稅務(wù)的受理窗口去辦理業(yè)務(wù),你除了提供《明細表》外,還要提供以下資料:身份類證明資料:股權(quán)變更參與方(被投資企業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、股權(quán)受讓方)等的身份證明證件(營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、身份證等)的原件和復(fù)印件;原始價格類資料:股權(quán)轉(zhuǎn)讓方取得該股權(quán)時的合法有效證明證件(參股時的中介機構(gòu)驗資報告、初成立時的合同章程等能確認股東出資額和出資比例的合法有效證明資料等)的原件和復(fù)印件;賣出價格類資料:股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賣出該股權(quán)(或部分股權(quán))的價格證明資料(股權(quán)轉(zhuǎn)讓買賣雙方簽定的合同協(xié)議、交易時被投資企業(yè)的與凈資產(chǎn)相關(guān)的資產(chǎn)負債表、被認為計稅依據(jù)偏低時要求提供的交易時被投資企業(yè)凈資產(chǎn)額的中介機構(gòu)評估報告)等原件和復(fù)印件;完稅證明類資料:股權(quán)轉(zhuǎn)讓方本次交易的完稅證明資料(個人所得稅、買賣雙方交的印花稅、企業(yè)所得稅)等資料原件和復(fù)印件;說明理由類資料:其他或有相關(guān)資料的(被投資企業(yè)連續(xù)三年匯算清繳報告、結(jié)婚證、戶口本、村委會居委會相關(guān)證明等)原件和復(fù)印件。這些資料的提供,你得先盡量準備齊全后到當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)先審一下,有的會要求你接著提供相關(guān)資料。四、靠譜不靠譜,用“尺”量一下。辦事得靠譜,股權(quán)轉(zhuǎn)讓也一樣。本來你當時投資10萬元,你跟別人一紙協(xié)議1元就給賣了。我說你們一不沾親二不帶故的,價格太低了。你說我確實只賣了1元,咱倆誰也說服不了誰。得了,找個有合法資質(zhì)中介公司給評估吧,中介公司把被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)一評,按你持的股份比例一算,你的凈資產(chǎn)額超過了10萬元,對不起,你得出點血交稅了。一算沒超過10萬元,是9萬,好了,我稅務(wù)也認了,蓋章放行。這就叫靠譜。結(jié)果一算是2元,若稅務(wù)覺得中介評估機構(gòu)這把“尺子”刻度也不咋準,事弄地磨磨磯磯,便可不予采信,有權(quán)用其他方法進行核定,這里不再啰嗦了。五、白話是不負責任滴。哈本博文只代表我個人觀點,一切以稅務(wù)機關(guān)的官方文件或官方解釋為準。我這里的白話只是供你參考,壞醋了別賴我。到此為止你就不用再往下看了,下面給內(nèi)部人員參考的,當然你要看也沒有什么虧吃。六、關(guān)于4號文件中幾點理解。文件中提到的“凈資產(chǎn)額”指股權(quán)轉(zhuǎn)讓月前一月的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)的期末數(shù);文件中提到的“所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損”指的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓年前三年的虧損,以經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)確認的企業(yè)所得稅匯算清繳報告為準;文件中提到的“將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母……或者贍養(yǎng)人”這種正當理由,要有結(jié)婚證、戶口本、居委會證明、村委會等法定證明或具有說服力的證明;“經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他合理情形”指符合業(yè)界常規(guī)或行業(yè)規(guī)范的情形。七、回答與本博文有點相關(guān)的一個問題實際上這是回答若把股權(quán)白送給人家怎么交稅的問題,天下真有免費的午餐嗎?問:某公司股東將他所持有的部分公司股權(quán)無償贈送給他人。請問,受贈人是否要繳納個人所得稅?答:寫ING,敬請關(guān)注。天哪,你能堅持看到這里已經(jīng)是很不錯了。謝謝你對我勞動的尊重。有什么問題可以給我發(fā)電郵。 |
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