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| 商場(chǎng)出售購(gòu)物卡，應(yīng)該何時(shí)開(kāi)具發(fā)票？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1317 |
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| 稅屋提示：本篇解答僅適用于深圳地區(qū)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型，其他大方另有規(guī)定。針對(duì)商場(chǎng)銷(xiāo)售各種價(jià)值型提貨憑證（購(gòu)物卡、儲(chǔ)值卡等），何時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售，何時(shí)開(kāi)具發(fā)票等問(wèn)題，《關(guān)于價(jià)值型提貨憑證增值稅問(wèn)題的通知》（深國(guó)稅函[2007]196號(hào)）一文作出了明確規(guī)定和解釋。具體內(nèi)容整理如下：價(jià)值型提貨憑證的界定價(jià)值型提貨憑證一般是指商業(yè)零售企業(yè)向顧客銷(xiāo)售注明一定面值的，但不指定具體提貨人、具體貨物和數(shù)量的，持證人憑證在面值內(nèi)提取一定價(jià)值貨物的憑證，又稱購(gòu)物卡、儲(chǔ)值卡、返利卡等。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間由于價(jià)值型提貨憑證對(duì)于提取的貨物沒(méi)有具體指定的特點(diǎn)，商業(yè)零售企業(yè)銷(xiāo)售價(jià)值型提貨憑證所收取的貨款應(yīng)屬于預(yù)收貨款的一種，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條第四款的規(guī)定，采取預(yù)收貨款銷(xiāo)售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)日，所以對(duì)于企業(yè)銷(xiāo)售價(jià)值型提貨憑證的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為持證人憑證到商業(yè)零售企業(yè)提取貨物的當(dāng)日。開(kāi)具發(fā)票時(shí)間規(guī)定根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十三條的規(guī)定，填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票，所以商業(yè)零售企業(yè)銷(xiāo)售價(jià)值型提貨憑證預(yù)收貨款時(shí)不得開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)在持證人憑證到商業(yè)零售企業(yè)提取貨物時(shí)按提取貨物的銷(xiāo)售額按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。執(zhí)行時(shí)間及自查處理規(guī)定上述規(guī)定自2007年8月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知抵觸的以本通知為準(zhǔn)。對(duì)于2007年7月31日以前銷(xiāo)售的價(jià)值型提貨憑證，商業(yè)零售企業(yè)必須在2007年10月31日以前自行清理核查，對(duì)于其中銷(xiāo)售價(jià)值型提貨憑證預(yù)收貨款時(shí)已開(kāi)具發(fā)票但未計(jì)提稅額的，一般納稅人和小規(guī)模納稅人一律先分別按17%稅率、4%征收率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額后補(bǔ)繳增值稅款。對(duì)這部分提貨憑證在實(shí)際提取貨物時(shí)再按貨物實(shí)際稅率、征收率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額后沖回。國(guó)稅函[2004]1032號(hào) 關(guān)于有價(jià)消費(fèi)卡征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)京國(guó)稅函[2006]569號(hào) 商業(yè)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售購(gòu)物卡取得的銷(xiāo)售收入確定納稅義務(wù)時(shí)間問(wèn)題的批復(fù)深國(guó)稅函[2007]196號(hào) 深圳市國(guó)稅局關(guān)于價(jià)值型提貨憑證增值稅問(wèn)題的通知皖國(guó)稅函[2008]10號(hào) 關(guān)于若干增值稅政策和管理問(wèn)題的通知廈國(guó)稅函[2008]127號(hào) 關(guān)于增值稅若干問(wèn)題解答的通知 冀國(guó)稅函[2009]247號(hào) 關(guān)于企業(yè)若干銷(xiāo)售行為征收增值稅問(wèn)題 |
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