魯國(guó)稅函[2005]165號(hào) 2005-5-16各市國(guó)家稅務(wù)局：
近接中國(guó)煙草總公司山東省公司《關(guān)于山東省煙草公司所屬市級(jí)公司統(tǒng)一計(jì)繳增值稅、企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的請(qǐng)示》(魯煙財(cái)[2005]8號(hào))，反映該公司所屬系統(tǒng)，根據(jù)中國(guó)煙草總公司的統(tǒng)一部署，于2005年起在管理、經(jīng)營(yíng)、核算上實(shí)行“三統(tǒng)一”，將原縣級(jí)煙草公司改為營(yíng)銷部，卷煙業(yè)務(wù)由市公司統(tǒng)一銷售、配送和結(jié)算貨款，所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)由市公司集中統(tǒng)一核算，營(yíng)銷部定期向市級(jí)公司報(bào)賬，不保留會(huì)計(jì)主體資格，不實(shí)行獨(dú)立核算。為適應(yīng)該公司經(jīng)營(yíng)管理體制改革的需要，支持企業(yè)的改革和發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定，經(jīng)研究，對(duì)中國(guó)煙草總公司山東省公司所屬市級(jí)公司實(shí)行“三統(tǒng)一”后的增值稅、企業(yè)所得稅計(jì)算繳納問(wèn)題明確如下：
一、稅務(wù)登記
原縣級(jí)煙草公司改為營(yíng)銷部，成為市公司所屬的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)后，應(yīng)按規(guī)定向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記(非法人)。
二、增值稅
(一)增值稅的計(jì)算、申報(bào)和繳納
市公司統(tǒng)一核算市公司本部及所屬各營(yíng)銷部實(shí)現(xiàn)的增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額，計(jì)算全市增值稅應(yīng)納稅總額。
計(jì)算出全市增值稅應(yīng)納稅總額后，是否需要向各營(yíng)銷部計(jì)算分配，由各市根據(jù)財(cái)政體制、增值稅入庫(kù)級(jí)次等實(shí)際情況自行確定。如果需要分配，應(yīng)根據(jù)各營(yíng)銷部(包括市公司本部，下同)銷售額占全市銷售總額的比例計(jì)算應(yīng)分配稅款。
增值稅的計(jì)算、分配、申報(bào)和繳納方式等，由各市國(guó)稅局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定和現(xiàn)有管理模式，制定具體操作辦法。
(二)增值稅專用發(fā)票管理
各營(yíng)銷部使用的增值稅專用發(fā)票，由市公司統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)后，由各營(yíng)銷部以防偽稅控系統(tǒng)分開(kāi)票機(jī)形式分別對(duì)外開(kāi)具。
增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)及其他合法扣稅憑證，由市公司統(tǒng)一取得，統(tǒng)一認(rèn)證，統(tǒng)一抵扣。防偽稅控的發(fā)行、認(rèn)證、報(bào)稅工作均由市公司在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
(三)普通發(fā)票管理
按照屬地管轄原則，普通發(fā)票由各市公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)購(gòu)等管理，不得跨市使用。
三、企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納
中國(guó)煙草總公司山東省公司所屬市級(jí)公司實(shí)行“三統(tǒng)一”后，對(duì)不符合稅收規(guī)定的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算條件的各縣級(jí)營(yíng)銷部，按規(guī)定由市公司集中統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，具體由縣級(jí)國(guó)稅局審核后報(bào)市國(guó)稅局確定。對(duì)于非獨(dú)立核算的各營(yíng)銷部已經(jīng)就地預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅稅款不再做調(diào)整，年度終了后，由市公司統(tǒng)一進(jìn)行清算。
四、幾點(diǎn)要求
(一)市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)市公司及所屬營(yíng)銷部的管理，嚴(yán)格依法治稅，切實(shí)履行監(jiān)督、檢查職責(zé)，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，提高征管質(zhì)量，促進(jìn)收入的增長(zhǎng)。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)配合，優(yōu)化服務(wù)，組織好防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)票方式的調(diào)整工作，及時(shí)傳遞和溝通相關(guān)信息，共同做好對(duì)中國(guó)煙草總公司山東省公司的稅收管理工作。
(二)中國(guó)煙草總公司山東省公司及所屬各市公司，應(yīng)按照稅收政策和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供財(cái)務(wù)核算體制改革等相關(guān)稅收信息資料，健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)各營(yíng)銷部基礎(chǔ)資料的統(tǒng)一集中管理，正確核算增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。市公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票的管理，嚴(yán)格操作程序，進(jìn)一步完善發(fā)票管理制度，定期對(duì)所屬各單位發(fā)票的管理和使用情況進(jìn)行檢查，保證發(fā)票的安全規(guī)范使用。
(三)本通知自各市公司財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一核算工作完成后執(zhí)行。各地在執(zhí)行本《通知》中遇到的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向省局反映。
