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| 浙江省國家稅務(wù)局、浙江省財政廳公告2014年第6號浙江省國家稅務(wù)局、浙江省財政廳關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關(guān)問題的公告 |
| 發(fā)布時間：2014/9/2 來源： 閱讀次數(shù)：514 |
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浙江省國家稅務(wù)局、浙江省財政廳關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關(guān)問題的公告浙江省國家稅務(wù)局、浙江省財政廳公告2014年第6號 2014-07-04根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關(guān)問題公告如下：
一、核定扣除試點范圍
（一）自2014年8月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品棉花（皮棉）、蠶繭、山核桃籽（仁）為原料生產(chǎn)銷售棉紗、繅絲、山核桃（仁）的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。（二）試點納稅人行業(yè)分類內(nèi)容按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）執(zhí)行。具體分類如下：
農(nóng)產(chǎn)品初加工（代碼：A0513），選取棉紗加工（代碼：C1711）、繅絲加工（代碼：C1741）和水果、堅果加工（代碼：C1372）中的山核桃。國家相關(guān)部門今后若對行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整，則按照調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。二、核定扣除方法
試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品棉花（皮棉）、蠶繭、山核桃籽（仁）為原料生產(chǎn)銷售棉紗、繅絲、山核桃（仁），按照財稅〔2012〕38號文件附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額；購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品棉花（皮棉）、蠶繭、山核桃籽（仁）生產(chǎn)銷售棉紗、繅絲、山核桃（仁），按照主產(chǎn)品當(dāng)期銷售情況，計算允許抵扣的增值稅進項稅額。試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品，可采取《實施辦法》第四條中“參照法”，在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報時，向主管國稅機關(guān)提出申請，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他納稅人的平均水平，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，由主管國稅機關(guān)據(jù)實核定，并報省國稅局備案。三、扣除標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)我省實際情況及測算結(jié)果，報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案，現(xiàn)公布《全省統(tǒng)一的部分農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表》（附件1）。根據(jù)《實施辦法》第十三條第一款的有關(guān)規(guī)定，試點納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況特殊，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除無法參照全國及全省一般扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的，需要按規(guī)定程序申請?zhí)囟鄢龢?biāo)準(zhǔn)。試點納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月15日前（2014年為8月15日前）或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)報送特定扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請，并填寫遞交《試點納稅人＿＿年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請表》（附件3）。主管國稅機關(guān)應(yīng)對有關(guān)資料審核并簽署意見后，逐級上報省國稅局。四、關(guān)于期初增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出問題
（一）試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出額=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額）×13%。期初庫存農(nóng)產(chǎn)品包括購進用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品。（二）試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2014年12月31日前將進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額轉(zhuǎn)出備案表》（附件2），報主管國稅機關(guān)備案。（三）當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。五、關(guān)于直接銷售、不構(gòu)成貨物實體的購進農(nóng)產(chǎn)品
試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，所購進的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照《實施辦法》第四條第（二）項、第（三）項的規(guī)定計算。六、試點納稅人申請核定程序及資料要求
試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品棉花（皮棉）、蠶繭、山核桃籽（仁）為原料生產(chǎn)銷售棉紗、繅絲、山核桃（仁）以外的其他產(chǎn)品，應(yīng)于2014年8月1日前或自投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)提出書面申請，內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程（可用圖表方式表述）、需核定的每種產(chǎn)品類型、原材料構(gòu)成情況說明及試點納稅人簽章。主管國稅機關(guān)應(yīng)在受理試點納稅人核定申請起10個工作日內(nèi)進行審核，制作《稅務(wù)事項告知書》告知納稅人采用何種扣除標(biāo)準(zhǔn)。七、試點納稅人納稅申報及資料要求
試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，除向主管國稅機關(guān)報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應(yīng)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》。試點納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。八、其他事項
試點納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營方式變化等情況，不再適用購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管國稅機關(guān)，主管國稅機關(guān)應(yīng)及時進行清算調(diào)整。試點納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品價格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管國稅機關(guān)按該納稅人最近時期同類農(nóng)產(chǎn)品的平均購買價格或其他納稅人最近時期農(nóng)產(chǎn)品的平均購買價格核定。本公告自2014年8月1日起施行，由浙江省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。特此公告。附件下載:rar文件
1.全省統(tǒng)一的部分農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表
2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人期初庫存進項稅額轉(zhuǎn)出備案表
3.試點納稅人____年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請表 |
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