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| 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的新理念 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：909 |
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| 2009年5月19日國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號(hào)，以下簡稱《指引》），引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)?！吨敢芬蟾骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的稅收管理及納稅服務(wù)工作，指導(dǎo)大企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并參照本指引對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，據(jù)以確定相應(yīng)的稅收管理措施，將稅收管理理念導(dǎo)入更深層次。 稅收政策宣傳先導(dǎo)先行。《指引》在總則中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)定位為五個(gè)“符合”，即：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。這里強(qiáng)調(diào)的是符合稅法和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)首要的和基本的任務(wù)仍是加大稅法宣傳和輔導(dǎo)力度，在普及稅法上下功夫，在溝通理解上動(dòng)腦筋。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大一部分來自稅企雙方對(duì)政策的理解和把握上往往存在偏差。例如新的企業(yè)所得稅法對(duì)總分機(jī)構(gòu)匯總納稅問題，政策規(guī)定實(shí)行分級(jí)管理的原則，亦即：總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。而各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策的理解和把握往往存在差異，如何來求得大同，求得與稅法本義的一致，對(duì)于企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，都是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。所以政策要先導(dǎo)先行，稅企雙方都要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)及相關(guān)文件，稅務(wù)部門既要搞好內(nèi)部人員的稅政業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也要搞好對(duì)納稅人的普及稅法知識(shí)培訓(xùn)，在政策層面上做好溝通，幫助企業(yè)消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)義不容辭的責(zé)任。 稅務(wù)中介服務(wù)善始善終?！吨敢芬笃髽I(yè)應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施?，F(xiàn)在有的地方由政府買單為企業(yè)聘請稅務(wù)中介服務(wù)的做法值得借鑒。一方面為企業(yè)節(jié)約了辦稅成本；另一方面與企業(yè)簽訂服務(wù)合同，為企業(yè)提供相關(guān)的專業(yè)顧問服務(wù)，幫助企業(yè)解決政策上的問題；再就是稅務(wù)中介可以在稅企雙方起到難以取代的溝通協(xié)調(diào)作用，它既可以幫助企業(yè)從技術(shù)層面上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，因?yàn)闃I(yè)務(wù)的專業(yè)性已經(jīng)具備，也可以為稅務(wù)部門挖掘稅源，避免涉稅行政處罰，預(yù)防和化解稅務(wù)行政執(zhí)法帶來的稅收爭議。因此，引入稅務(wù)中介服務(wù)可以說是一舉多得的大好事，好事一定要做好，特別是中介機(jī)構(gòu)更要提高自身的政治、業(yè)務(wù)、執(zhí)業(yè)素質(zhì)，要善始善終的把工作做好，堅(jiān)守職業(yè)道德和情操，始終扮演好自己的中介角色。 中介機(jī)構(gòu)要幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行重點(diǎn)識(shí)別，從風(fēng)險(xiǎn)防范——風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測——風(fēng)險(xiǎn)控制——風(fēng)險(xiǎn)化解——風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，直到引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為企業(yè)筑起一道防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的屏障。 電子稅務(wù)交流有來有往?！吨敢芬笃髽I(yè)在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，如何跳出單純征收角色，從企業(yè)的角度設(shè)身處地的為企業(yè)著想，幫助企業(yè)從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，或者通過稅務(wù)一條線幫助企業(yè)構(gòu)筑一道防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在這方面是大有作為的。金稅工程為全國稅務(wù)系統(tǒng)搭建了一個(gè)電子高速工程，我們可以“借道”為大企業(yè)搭建一個(gè)稅務(wù)服務(wù)通道，或者利用互聯(lián)網(wǎng)展開電子稅務(wù)服務(wù)，因?yàn)橐话愕拇笃髽I(yè)總分機(jī)構(gòu)遍布全國各地，與之相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)也遍布全國各地，以總機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)為一級(jí)管理機(jī)構(gòu)，向分機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)延伸，形成一個(gè)服務(wù)于大企業(yè)的稅務(wù)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，這個(gè)網(wǎng)絡(luò)既可以保持涉稅會(huì)計(jì)信息的交換，也可以求得涉稅政策的統(tǒng)一，在大企業(yè)周身建立一道保護(hù)網(wǎng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制。同時(shí)，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制措施。 優(yōu)化納稅服務(wù)自始至終。相對(duì)于一般企業(yè)而言，大企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理還是比較嚴(yán)格、規(guī)范的。但由于大企業(yè)一方面組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。2006年國資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，以及2008年五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面內(nèi)容相對(duì)缺乏或單薄。解決這些問題必須有新的思路和新的方法。《指引》是落實(shí)大企業(yè)稅務(wù)管理新思路整套方案中的一個(gè)重要步驟，是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。與之相配套的其他風(fēng)險(xiǎn)管理措施，包括企業(yè)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及在評(píng)估基礎(chǔ)上的企業(yè)納稅遵從自查和稅務(wù)重點(diǎn)檢查等將與《指引》一起共同構(gòu)成對(duì)大企業(yè)的一個(gè)保護(hù)屏障，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)。 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要引導(dǎo)企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制，以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的前移，輔導(dǎo)企業(yè)提前防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制，預(yù)防和化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)部門要引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我管理，變被動(dòng)為主動(dòng)，自覺提高稅法遵從度?！吨敢凡⒎菑?qiáng)制而是引導(dǎo)企業(yè)引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，充分尊重企業(yè)的自主選擇，是優(yōu)化納稅服務(wù)的升華，更加有利于建立和諧的稅收征納關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要組織宣傳，輔導(dǎo)企業(yè)參照實(shí)施。 |
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