2013-12-25
為加強我省成品油消費稅管理，根據(jù)國家稅務總局成品油消費稅相關管理規(guī)定，結合我省實際，現(xiàn)對成品油生產企業(yè)(指增值稅一般納稅人，以下簡稱企業(yè))生產銷售、外購油品抵扣、納稅申報等環(huán)節(jié)的有關管理要求公告如下：
一、為采集成品油消費稅管理信息，在全省企業(yè)(單純從事潤滑油大包裝改小包裝企業(yè)除外)繼續(xù)推行應用《成品油消費稅信息管理系統(tǒng)》，加強成品油消費稅管理。
二、為確保企業(yè)防偽稅控開票數(shù)據(jù)完整，企業(yè)在進行可能造成開票數(shù)據(jù)丟失的有關操作(更換、重新發(fā)行防偽稅控開票系統(tǒng)金稅卡；更換防偽稅控開票計算機；重新安裝操作系統(tǒng)等)前，應報主管稅務機關備案，并由防偽稅控服務單位做好相關數(shù)據(jù)備份后方可進行上述操作。
三、企業(yè)銷售產品應按規(guī)定全部開具增值稅專用發(fā)票(或增值稅普通發(fā)票)，不得擅自銷毀過磅單、出庫單、收付款憑證、流量表記錄、銷售日報表等內部自制憑證。
四、企業(yè)應按照《國家稅務總局調整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定》(國稅發(fā)[2006]49號)文件規(guī)定建立《抵扣稅款臺帳》。企業(yè)可根據(jù)實際需要在不刪減總局《抵扣稅款臺帳》內容的前提下自行設置臺帳，未按照規(guī)定要求設置《抵扣稅款臺帳》的，不予抵扣稅款。
五、對企業(yè)外購用于生產應稅油品的已稅原料申報抵扣稅款應提供相關資料的要求如下：
(一)企業(yè)從生產企業(yè)初次購進已稅原料，必須提供由政府有關部門核發(fā)的該生產企業(yè)成品油生產資質證明的復印件(加蓋該企業(yè)公章)或(銷貨方)主管稅務機關出具的該生產企業(yè)是成品油消費稅納稅人的資質證明，并向主管稅務機關備案后，可以按規(guī)定抵扣已納消費稅。否則，不予抵扣。
(二)企業(yè)從具有“進口成品油資質”的商貿企業(yè)初次購進已稅原料(專用發(fā)票備注欄注明“進口已稅**油)，必須提供由國家有關部門核發(fā)的該企業(yè)進口成品油資質證明的復印件(加蓋該企業(yè)公章)，并向主管稅務機關備案后，可以按規(guī)定抵扣已納消費稅。否則，不予抵扣。
(三)企業(yè)從一般商貿企業(yè)購進已稅原料，除銷貨方同時提供購進該已稅原料所對應(數(shù)量和貨物名稱)的增值稅專用發(fā)票(復印件)和購進企業(yè)(指一般商貿企業(yè)對應的銷貨方)符合上述(一)、(二)款所述有關資質證明以外的，主管稅務機關一律向銷貨方主管稅務機關發(fā)核查函(見附件一：《外購石腦油、燃料油已稅情況核查函》)，調查該筆銷售業(yè)務繳納消費稅情況，經由銷貨方主管稅務機關回函確認已繳納消費稅的，可以按規(guī)定抵扣已納消費稅。否則，不予抵扣。
(四)企業(yè)從一般商貿企業(yè)購進因改變產品名稱而征收消費稅的已稅原料，向主管稅務機關提供每筆銷售業(yè)務已繳納消費稅的完稅憑證的，可以按規(guī)定抵扣已納消費稅。否則，不予抵扣。
六、企業(yè)抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票所列貨物名稱，應與《財政部國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率的通知》(財稅[2008]167號)”成品油消費稅征收范圍注釋“所列的油品名稱一致，或增值稅專用發(fā)票上注明”視同石腦油(燃料油)“字樣。否則，不予抵扣。
七、企業(yè)辦理成品油消費稅納稅申報時，應按規(guī)定完整的提供以下申報資料：
(一)成品油消費稅納稅申報表及其附列資料；
(二)申報消費稅稅款抵扣的，還應提供以下資料：
1.外購應稅消費品用于生產應稅消費品的，提供外購應稅消費品增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復印件(復印件應加蓋”與原件相符“戳記，由經辦人簽字，并加蓋本企業(yè)公章，下同)。
2.委托加工收回應稅消費品用于生產應稅消費品的，提供”代扣代收稅款憑證“原件和復印件。
3.進口應稅消費品用于生產應稅消費品的，提供”海關進口消費稅專用繳款書“原件和復印件。
主管稅務機關在受理納稅申報后將以上原件退還納稅人，復印件留存。
八、鑒于中石油、中石化、中海油三大石油公司實行成品油生產、銷售分離的企業(yè)經營機制，其油品統(tǒng)一由其有關銷售公司對外銷售的實際情況，企業(yè)從本公告所列中石油、中石化、中海油所屬有關銷售公司(中石油、中石化、中海油三大集團所屬有關銷售公司名單，見附件二)購進的已稅原料，可憑增值稅專用發(fā)票按規(guī)定抵扣已納消費稅，無需提供本公告第五條(三)要求的有關資質證明；商貿企業(yè)直接從上述公司購進已稅原料銷售給企業(yè)的，企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票和商貿企業(yè)從上述公司購進已稅原料的增值稅專用發(fā)票(復印件)按規(guī)定抵扣已納消費稅，無需提供本公告第五條(三)要求的有關資質證明。
九、本公告自2013年11月14日起施行，魯國稅函[2010]304號、魯國稅函[2011]380號同時廢止。
附件：
1.外購石腦油、燃料油已稅情況核查函
2.中石油、中石化、中海油三大集團所屬有關銷售公司名單
