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| 銷(xiāo)售返利紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票——稅務(wù)一家歡喜一家憂(yōu) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1383 |
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| 供應(yīng)商將貨物銷(xiāo)售給商場(chǎng)，商場(chǎng)會(huì)依據(jù)每月或者年度銷(xiāo)售額的2%~5%比例收取返利。 根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定“商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。”而國(guó)稅函[2006]1279號(hào)規(guī)定“銷(xiāo)貨方可按現(xiàn)行《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。”——即規(guī)定供應(yīng)商的銷(xiāo)售返利可以由供應(yīng)商開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票；不能由商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其目的是說(shuō)明銷(xiāo)售返利屬于平價(jià)返銷(xiāo)或者價(jià)格讓利行為， 應(yīng)該是：商場(chǎng)配合供貨商依據(jù)國(guó)稅函[2006]1279號(hào)文件去開(kāi)具《紅字通知單》，再由供貨商開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票給商場(chǎng)， 供貨商入賬時(shí)做沖減收入和銷(xiāo)售稅額，商場(chǎng)入賬時(shí)做沖減成本和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，這樣就不存在任何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。 國(guó)稅函[2006]1279號(hào)文件精神是在增值稅抵扣鏈條中不能少繳納增值稅，這個(gè)增值稅必須繳納只是轉(zhuǎn)移到那一個(gè)稅務(wù)局繳納的問(wèn)題。 這樣必定有一方歡喜稅務(wù)局一方憂(yōu)稅務(wù)局，因?yàn)樵鲋刀惖霓D(zhuǎn)移也意味總所得稅也一起隨著轉(zhuǎn)移了。 所以開(kāi)具《紅字通知單》一方的稅務(wù)局非常樂(lè)意的事情，意味著自己可以多收一些增值稅和所得稅了，而開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用一方的稅務(wù)局非常不喜歡，意味著自己應(yīng)該收到的增值稅和所得稅被被轉(zhuǎn)移到對(duì)方企業(yè)稅務(wù)局去了，因此國(guó)稅函[2006]1279號(hào)規(guī)定無(wú)論是在增值稅還是企業(yè)所得稅上都是當(dāng)?shù)囟悇?wù)局非常不喜歡的東西。 如果當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局不高興了，后果很?chē)?yán)重，一般是紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票設(shè)置太多的附加條款，好在絕大多數(shù)企業(yè)可以直接在金穗系統(tǒng)上開(kāi)具，這是當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局管不著的，但是當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局可以在企業(yè)所得稅時(shí)在稅前扣除上進(jìn)行管理，因此企業(yè)有這類(lèi)業(yè)務(wù)一定要完善手續(xù)和規(guī)范處理——提前是業(yè)務(wù)為真實(shí)的且不超過(guò)當(dāng)期銷(xiāo)售額。 |
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