8月27日，深圳蛇口地稅局召開了前海商業(yè)保理公司差額征稅政策解讀會，至此前海商業(yè)保理公司差額征稅正式落地。
1、前海商業(yè)保理差額征稅執(zhí)行的時(shí)間：2014年8月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。“稅款所屬期”是指納稅人應(yīng)納稅款屬于某年度、月份的時(shí)間，這標(biāo)明納稅人是否按期繳納應(yīng)繳稅款，區(qū)分稅款屬期的根本標(biāo)志。也就是從2014年9月1日申報(bào)納稅開始起執(zhí)行。
2、適用的范圍：注冊在前海的商業(yè)保理公司從事保理業(yè)務(wù)取得的利息收入。這個(gè)規(guī)定注意要符合兩點(diǎn)：第一點(diǎn)是保理公司必須注冊在前海才能適用，注冊在深圳其它地區(qū)不適用。第二點(diǎn)是保理公司只有做融資性保理取得的利息收入才能實(shí)行差額征稅。
3、征稅規(guī)定：注冊在深圳前海的商業(yè)保理企業(yè)從事保理業(yè)務(wù)取得的利息收入，應(yīng)按照“金融業(yè)-貸款”稅目繳納營業(yè)稅，營業(yè)額為取得的利息收入減除支付給金融機(jī)構(gòu)貸款利息后的余額；商業(yè)保理企業(yè)從事保理業(yè)務(wù)取得的其他收入，應(yīng)按照“金融業(yè)-金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)”稅目，按收入額全額繳納營業(yè)稅；商業(yè)保理企業(yè)經(jīng)營其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅。這里的金融機(jī)構(gòu)是指銀行、信托公司等經(jīng)過一行三會批準(zhǔn)的具有金融許可證的企業(yè)，特別說明稅務(wù)局把小額貸款公司也按照金融機(jī)構(gòu)來對待。這里注意區(qū)分融資性保理與非融資性保理的不同的征稅辦法，不能混淆。非融資性保理因?yàn)樯婕昂芏?，會可能涉及到不同稅種，也會涉及到國稅，保理企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生前就應(yīng)當(dāng)理清，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在前面。
4、申報(bào)管理：上述保理企業(yè)經(jīng)營保理業(yè)務(wù)取得的利息收入按照差額在稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《營業(yè)稅納稅申報(bào)表》（主表）和《深圳市金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》（附表），并在“經(jīng)營項(xiàng)目”的“一般貸款”項(xiàng)下，按取得利息收入總額填報(bào)“應(yīng)稅全部收入”，按支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利息額填報(bào)“應(yīng)稅減除項(xiàng)目額”,二者的差額填報(bào)“應(yīng)稅營業(yè)額”。上述保理企業(yè)經(jīng)營保理業(yè)務(wù)取得的其它收入，應(yīng)統(tǒng)一在《深圳市金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表》（附表）中經(jīng)營項(xiàng)目的“金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)”項(xiàng)下，按照全額申報(bào)營業(yè)稅。這里注意區(qū)分融資性保理與非融資性保理的不同的申報(bào)程序，不能混淆。涉及到國稅所管轄的稅種，按照深圳市國家稅務(wù)局要求辦理。
5、發(fā)票管理：前海商業(yè)保理企業(yè)可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況在稅務(wù)局領(lǐng)購發(fā)票（通用機(jī)打發(fā)票），并在取得從事保理業(yè)務(wù)利息收入時(shí)，開具項(xiàng)目為“利息”的發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購3個(gè)月內(nèi)，無論是否開具，都需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)銷或者繳銷。這里注意兩點(diǎn)：第一保理公司沒有金融許可證，不是金融機(jī)構(gòu)，保理公司的融資是通過應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓來實(shí)現(xiàn)的，發(fā)票是法律爭議解決中非常重要的證據(jù)之一，因此不建議大家開具利息發(fā)票，以免產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)，在本次會議中經(jīng)過和稅務(wù)局溝通得到非常好的效果就是保理企業(yè)不管是開具利息發(fā)票還是保理費(fèi)發(fā)票，只要有合同等證明本比業(yè)務(wù)是融資性保理，就可以享受差額納稅。第二保理公司加強(qiáng)發(fā)票管理，購領(lǐng)發(fā)票3個(gè)月內(nèi)，無論是否開具，都要到稅務(wù)局驗(yàn)銷或者繳銷，以免后期在購領(lǐng)發(fā)票數(shù)量、額度等等影響企業(yè)正常經(jīng)營。
6、其它事項(xiàng)：截止2014年7月31日尚未開展保理業(yè)務(wù)的企業(yè)，在實(shí)際經(jīng)營保理業(yè)務(wù)取得利息收入時(shí)，應(yīng)在稅務(wù)局電子稅務(wù)局征納互動平臺向管理員申請?jiān)黾印敖鹑跇I(yè)-一般貸款”的營業(yè)稅稅目，在征納互動平臺得到管理員已經(jīng)修改稅目的回復(fù)后，方可開具發(fā)票并按照差額在稅務(wù)局社保繳納稅款。 |
