2008年，新企業(yè)所得稅法中第一次明確提出“非居民企業(yè)”的概念。自2009年以來，深圳市國稅局非居民稅收收入持續(xù)增長，年均增長率約為34%.特別是2011年，深圳市國稅局積極采取多項措施有效堵塞征管漏洞，共實現(xiàn)源泉扣繳收入17.4億元，同比增長超過3倍，占當(dāng)年非居民總稅收收入的91%.由于深圳市外向型經(jīng)濟(jì)特征明顯，國際經(jīng)濟(jì)活動在深圳日益增多，境外資本、信息、技術(shù)和勞動力等在深圳形成了許多非居民稅源?？梢灶A(yù)見，深圳市非居民稅收將日益呈現(xiàn)出迅速增加的態(tài)勢?；诖?，不斷加強非居民稅收的管理就顯得非常重要。 筆者認(rèn)為，加強非居民稅收的管理，首先應(yīng)該著力構(gòu)建非居民稅收專業(yè)化管理機制，強化稅源的日常監(jiān)控和管理。具體來說，就是要做好以下工作：
——構(gòu)建專業(yè)化管理工作機制。把非居民稅收納入日常管理，按照屬地管理和分事項重點管理相結(jié)合的原則，指定基層稅務(wù)機關(guān)專門科室負(fù)責(zé)本地區(qū)非居民稅收管理工作；推行分類管理，對非居民企業(yè)分規(guī)模、分國家（地區(qū)）、分項目類型等實行有差別的稅收管理；建立健全非居民稅源監(jiān)控機制，強化事中監(jiān)管和事后核查，準(zhǔn)確掌握非居民稅源變動情況。 ——推行差別化的風(fēng)險管理。一是把取得積極所得的非居民企業(yè)分為常規(guī)納稅人（如分公司、代表處）和臨時納稅人（如臨時來華承包工程和提供勞務(wù)的納稅人），對于常規(guī)納稅人，重在稅基管理和歸屬所得管理，對于臨時納稅人則重在抓好登記備案等稅源監(jiān)控；二是對取得消極所得的非居民企業(yè)，分別就其取得的股息、利息、特許權(quán)使用費、租金和財產(chǎn)收益，分析其潛在的稅收風(fēng)險，采取相應(yīng)的稅源監(jiān)控手段，加強源泉扣繳管理。同時，加強對源泉扣繳義務(wù)人的引導(dǎo)，在幫助源泉扣繳義務(wù)人全面了解其扣繳義務(wù)和履行方式的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的代扣代繳激勵措施，及時改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)源泉扣繳義務(wù)人自覺、準(zhǔn)確地履行代扣代繳義務(wù)。 ——抓好非居民企業(yè)自行申報工作。對設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，敦促相關(guān)企業(yè)嚴(yán)格按照稅收法律的要求，辦理稅務(wù)登記，自行依法申報納稅。對于未按照法律規(guī)定辦理登記、申報而由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人的，要依法嚴(yán)格核定國內(nèi)勞務(wù)比例和利潤率，防止稅收權(quán)益流失。同時，要結(jié)合本地實際，以重點建設(shè)項目為重點，抓好非居民稅務(wù)登記、申報征收以及相關(guān)境內(nèi)機構(gòu)和個人資料報告工作。 其次，應(yīng)加大非居民稅收管理熱點、難點領(lǐng)域的工作力度。在具體工作中，一方面，要建立既有骨干網(wǎng)絡(luò)又有攻堅小組的工作機制，集中主要資源和力量查辦一批有影響力的案件；另一方面，要高度重視對經(jīng)典案例和相關(guān)工作經(jīng)驗的總結(jié)和剖析，內(nèi)容應(yīng)包括案件的由來、發(fā)現(xiàn)的經(jīng)過、政策的界定、爭議的排除、談判的過程、稅款的征收等多個方面，定期開展座談研討活動，及時學(xué)習(xí)和推廣經(jīng)驗。 再其次，要著力解決征納涉稅信息不對稱問題，提高信息管稅水平。具體來說，就是要強化信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)支持功能，方便對非居民稅收事項的審查判定，幫助經(jīng)辦人員提高把握政策的能力；強化信息系統(tǒng)的信息識別篩選功能，對紙質(zhì)資料的關(guān)鍵信息進(jìn)行數(shù)據(jù)格式采集，實現(xiàn)不同非居民稅源數(shù)據(jù)之間的分析比對、稅務(wù)風(fēng)險疑點的邏輯監(jiān)控提示以及同類非居民稅收管理事項或案例的匯總和統(tǒng)計。同時，建立非居民企業(yè)所得稅管理部門與流轉(zhuǎn)稅、征管、計統(tǒng)、進(jìn)出口、稽查等部門的信息溝通機制，加強與外匯管理、海關(guān)、銀監(jiān)、工商、貿(mào)促會等相關(guān)部門的信息交換。另外，全面利用關(guān)聯(lián)申報、對外支付稅務(wù)證明、信息共享等措施，及時對非居民企業(yè)稅收收入及稅源情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，切實建立全方位、多角度的非居民稅源監(jiān)控機制。 作者：深圳市國家稅務(wù)局副局長 |
