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| 需盡快明確所得稅優(yōu)惠的享受條件和審批制度 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：441 |
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| 備受企業(yè)關(guān)注的5個企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄日前由財政部、國家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布。此次公布的《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》，明確了執(zhí)行上述5個企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的時間、優(yōu)惠稅額的計算等相關(guān)問題。對此，財政部財政科學(xué)研究所所長賈康表示，當前要促使各方面共同加快與新稅法優(yōu)惠政策配套的相關(guān)措施的出臺，以提高新稅法優(yōu)惠政策的時效性和有效性。 賈康表示，新《企業(yè)所得稅法》已經(jīng)實施大半年時間，需要區(qū)分輕重緩急，針對目前新《企業(yè)所得稅法》的工作重點和難點，盡快明確有關(guān)事項和享受優(yōu)惠政策的判定標準，以便于基層在操作時有章可循。比如，研發(fā)費用列支范圍和開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的認定和管理辦法至今沒有出臺。賈康說，《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，對于企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100％扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》雖然明確了企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除限于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，但與原來的技術(shù)開發(fā)費相比，無論是概念、范圍還是研發(fā)區(qū)域都發(fā)生了變化。這就存在著幾個亟待明確的問題，一是對開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的認定，需要解決怎么認定、由誰認定的問題，二是研究開發(fā)費用究竟應(yīng)列支哪些具體費用，三是原來的關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的相關(guān)規(guī)定如何適用。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的有關(guān)規(guī)定，對符合條件的企業(yè)，在一個納稅年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費項目在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可以在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。但新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)的上述研究開發(fā)費在計算應(yīng)納稅所得額時可按照研究開發(fā)費的50％加計扣除，而對企業(yè)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)技術(shù)開發(fā)費未抵扣額如何過渡處理無明確規(guī)定。如果稅務(wù)機關(guān)無法有效地對納稅人計提這部分費用進行監(jiān)管，企業(yè)就可能以開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的名義，多計提研發(fā)費用或擴大計提范圍，并且很可能成為關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅的又一手段，即關(guān)聯(lián)企業(yè)一方委托另一方進行研發(fā)，委托方可以享受加計扣除優(yōu)惠，受托方可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅或者其他技術(shù)類優(yōu)惠。 賈康建議，應(yīng)盡快明確優(yōu)惠政策的享受條件和審批制度。首先，盡快明確原有優(yōu)惠政策的時效性和有效性。如對原享受優(yōu)惠政策未到期的，如主輔分離優(yōu)惠政策以及新出臺的文化體制改革試點地區(qū)優(yōu)惠政策的執(zhí)行時效問題等，需盡快加以明確。其次，重新明確稅收優(yōu)惠審批制度。對哪些稅收優(yōu)惠屬于審批類、哪些屬于備案類，權(quán)限、程序如何履行等具體問題應(yīng)系統(tǒng)化地重新加以明確。此外，新《企業(yè)所得稅法》及其實施條例對減免稅作出調(diào)整，但相關(guān)新企業(yè)所得稅減免稅的具體優(yōu)惠管理辦法尚未出臺。企業(yè)在季度申報中，哪些項目所得可以直接享受減免稅優(yōu)惠、哪些需要審批、審批的程序是什么等，需盡快明確?！ ∨c此同時，應(yīng)加強企業(yè)所得稅征收管理。一是限制核定企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。本著既保護真正的小規(guī)模納稅人利益，又要有效防止納稅人以不設(shè)置賬簿實行核定征收而騙取稅收優(yōu)惠的原則，限定可以享受稅收優(yōu)惠的核定征收納稅人的范圍。即經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準不設(shè)置賬簿而實行核定征收的納稅人方可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，同時明確界定可以不設(shè)置賬簿納稅人的規(guī)模。除此之外的應(yīng)設(shè)置而不設(shè)置賬簿的納稅人，不得享受國家的所有稅收優(yōu)惠政策。二是要細化企業(yè)清算所得稅征管規(guī)定。明確企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請注銷時應(yīng)提供哪些資料，計算清算所得時對企業(yè)資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或者交易價格該由誰認定、如何認定等。 |
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